Koreksi faktur ganda - apa yang harus Anda ingat?

Situs Web

Sebagai aturan, setiap kegiatan yang dilakukan oleh pengusaha untuk entitas ekonomi lain harus dikonfirmasi dengan faktur yang diterbitkan. Dalam transaksi bisnis, mungkin ada situasi ketika seorang pengusaha secara keliru menerbitkan dua faktur yang mendokumentasikan aktivitas pajak yang sama. Pada artikel ini, kami akan menjelaskan bagaimana faktur ganda dikoreksi.

Dua jenis keadaan

Sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai, jika suatu badan hukum, suatu kesatuan organisasi yang tidak berbadan hukum, atau orang perseorangan menerbitkan faktur yang di dalamnya memuat jumlah pajak, wajib membayarnya.Oleh karena itu, jika wajib pajak mendokumentasikan kegiatan kena pajak yang sama yang dilakukan untuk kepentingan kontraktor dengan dua faktur yang berbeda, sebagai aturan, ia wajib membayar pajak yang ditunjukkan dua kali.

Perlu diingat bahwa pembetulan faktur ganda tergantung pada apakah faktur yang bersangkutan sudah masuk peredaran hukum atau belum. Jika faktur telah dikirimkan ke pembeli, faktur tersebut dimasukkan ke dalam peredaran hukum, yang akibatnya mengharuskan penerbitan faktur koreksi. Sebaliknya, jika faktur belum dikirim ke pembeli, itu dapat diperbaiki dengan pembatalan.

Koreksi faktur ganda yang diterbitkan

Dalam hal pendokumentasian ganda dari kegiatan yang sama dengan faktur yang diterima oleh pembeli, satu-satunya kemungkinan koreksi adalah menerbitkan faktur koreksi untuk salah satu dokumen ini. Faktur semacam itu harus mengoreksi jumlah omset yang ditunjukkan di dalamnya menjadi nol.

Pembetulan faktur ganda harus dilakukan dengan mengurangi dasar pengenaan pajak sehubungan dengan dasar yang ditentukan dalam faktur yang diterbitkan dengan pajak yang ditunjukkan, dengan ketentuan bahwa Wajib Pajak memiliki SPT yang diperoleh sebelum batas waktu penyampaian SPT untuk akuntansi yang diberikan. periode di mana pembeli barang atau penerima jasa menerima faktur pembetulan, konfirmasi penerimaan faktur pembetulan oleh pembeli barang atau penerima jasa untuk siapa faktur itu diterbitkan. Dengan diperolehnya konfirmasi penerimaan oleh pembeli barang atau penerima jasa atas tagihan pembetulan setelah batas waktu penyampaian surat pemberitahuan pajak untuk suatu periode pembukuan, maka Wajib Pajak berhak untuk memperhitungkan pembetulan tagihan untuk periode pembukuan di mana penegasan ini dilakukan. diperoleh. Pengecualian ini berlaku sesuai jika terjadi kesalahan dalam jumlah pajak pada faktur dan penerbitan faktur koreksi pada faktur di mana jumlah pajak yang lebih tinggi dari jumlah terutang ditampilkan.

Contoh 1.

Wajib pajak menjual barang pada tanggal 15 Mei dan secara keliru mengeluarkan dua faktur yang mendokumentasikan aktivitas yang sama. Dia mengeluarkan faktur koreksi "ke nol" dan mengirimkannya ke pembeli, yang menerima koreksi faktur pada 18 Mei. Wajib pajak menerima tanda terima pada 24 Mei. Ini berarti bahwa ia dapat memasukkan koreksi faktur dalam pengembalian pajaknya untuk bulan Mei.

Contoh 2.

Wajib pajak menjual barang pada tanggal 15 Mei dan secara keliru mengeluarkan dua faktur yang mendokumentasikan aktivitas yang sama. Dia mengeluarkan faktur koreksi "ke nol" dan mengirimkannya ke pembeli, yang tidak menerima koreksi faktur hingga 20 Juni. Wajib pajak menerima tanda terima pada 27 Juni. Ini berarti bahwa ia dapat memasukkan koreksi faktur dalam pengembalian pajaknya untuk bulan Juni.

Bentuk konfirmasi penerimaan faktur bisa apa saja, karena pembentuk undang-undang belum mengatur cara khusus dalam peraturan. Satu-satunya syarat yang harus dipenuhi adalah pernyataan tegas bahwa penerima telah menerima faktur koreksi. Metode yang dapat diterima meliputi: konfirmasi tertulis tentang penerimaan faktur koreksi yang dibuat oleh pembeli, salinan asli yang ditandatangani dari faktur koreksi, faks yang ditandatangani oleh pembeli dari faktur koreksi asli, konfirmasi pengembalian penerimaan surat atau surat tercatat yang berisi faktur korektif asli

Pembatalan faktur

Kelembagaan pembatalan tagihan tidak diatur dalam suatu perbuatan hukum, namun berdasarkan praktek dan yurisprudensi yang berkembang, kemungkinan seperti itu juga dimungkinkan. Dapat diterima dengan susah payah memenuhi dua syarat, pertama, hanya faktur yang diterbitkan sehubungan dengan transaksi yang tidak benar-benar terjadi yang dapat dibatalkan, dan kedua, hanya faktur yang belum dipasarkan yang dapat dibatalkan. Dalam interpretasi Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz tanggal 8 Desember 2015 (nomor referensi ITPP1 / 4512-926 / 15 / AJ) kami membaca: jika faktur yang dikeluarkan oleh Perusahaan tidak diperkenalkan ke peredaran hukum, khususnya dalam hal - menurut pendapat pemerintah setempat - harus diperbolehkan untuk membatalkan faktur-faktur ini, sehingga Perusahaan tidak berkewajiban untuk melunasi pajak yang terutang.

Contoh 3.

Pada tanggal 20 November, wajib pajak keliru menerbitkan faktur penjualan, yang tidak terjadi dengan jumlah PPN 23%. Faktur belum dikirim ke rekanan. Wajib pajak memiliki pilihan untuk membatalkan faktur tersebut atau mengeluarkan faktur koreksi untuk itu nol.

Contoh 4.

Pada tanggal 20 November, wajib pajak menerbitkan dua faktur karena kesalahan. Faktur telah dikirim ke kontraktor yang dipotong pajak masukan. Wajib pajak tidak dapat membatalkan faktur asli, tetapi dapat menerbitkan faktur koreksi.