Koreksi JPK - dalam situasi apa harus diserahkan?

Situs Web

Sejak 1 Januari 2018, sekitar 1,6 juta pengusaha mikro bergabung dengan kelompok wajib pajak PPN yang menyimpan daftar PPN elektronik (yaitu daftar penjualan dan pembelian PPN) dan mengirimkannya sebagai JPK_PPN. Perusahaan besar mengirim JPK_VAT mulai 1 Juli 2016, dan perusahaan kecil dan menengah mulai 1 Januari 2017. Namun, kita harus ingat bahwa mungkin ada situasi di mana SAF-T perlu diperbaiki.

Apa itu JPK_PPN?

JPK_VAT adalah sekumpulan informasi tentang pembelian dan penjualan, yang dihasilkan dari catatan PPN untuk periode tertentu. Itu dikirim hanya dalam versi elektronik, dalam format dan format tertentu, pada tanggal 25 bulan untuk bulan sebelumnya, bahkan jika wajib pajak harus membayar setiap tiga bulan.

“JPK_PPN tidak lain adalah, hanya data akurat yang mencerminkan catatan pembelian dan penjualan, yang selama ini harus disimpan oleh Wajib Pajak dalam bentuk kertas atau elektronik untuk menyampaikan pernyataan PPN yang benar. Ini adalah terjemahan catatan ke dalam skema tertentu yang berfungsi dengan cara yang seragam di antara semua wajib pajak " (pernyataan oleh Zbigniew Wiliński, Wakil Direktur Departemen Penagihan Pajak).

Apa yang harus ada dalam catatan pembelian dan penjualan?

Kewajiban untuk menyimpan catatan pajak atas barang dan jasa diatur dalam Art. 109 paragraf.3 Undang-Undang 11 Maret 2004 tentang Pajak Barang dan Jasa (yaitu Jurnal Hukum tahun 2017, butir 1221, sebagaimana telah diubah), selanjutnya disebut sebagai "Undang-Undang PPN". Peraturan ini tidak mengatur bentuk pendaftaran, tetapi harus memungkinkan penentuan jumlah pajak yang benar. Berdasarkan ketentuan tersebut di atas, wajib pajak, kecuali wajib pajak yang hanya melakukan kegiatan yang dibebaskan dari pengenaan pajak menurut pasal. 43 detik 1 dari tindakan atau peraturan yang dikeluarkan berdasarkan seni. 82 detik. 3 Undang-undang dan pembayar pajak yang penjualannya dibebaskan dari pajak sesuai dengan seni. 113 paragraf. 1 dan 9 Undang-Undang, diharuskan menyimpan catatan yang berisi:

  • jumlah yang ditentukan dalam Art. 90 Undang-Undang, yaitu jumlah pajak masukan yang terkait dengan kegiatan yang terkait dengannya wajib pajak berhak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang;
  • data yang diperlukan untuk menentukan subjek dan dasar pengenaan pajak;
  • jumlah pajak yang terutang;
  • jumlah pajak masukan yang mengurangi jumlah pajak yang terutang dan jumlah pajak yang harus dibayar ke kantor pajak atau yang dikembalikan dari kantor ini dan data lain yang digunakan untuk pembuatan surat pemberitahuan pajak yang benar;
  • dalam kasus-kasus yang ditentukan dalam Seni. 120 paragraf 15, seni. 125, pasal. 130d, seni. 134 dan seni. 138 data yang ditentukan oleh ketentuan ini diperlukan untuk persiapan yang tepat dari pengembalian pajak.

Siapa yang tidak mengirimkan file JPK_VAT?

Apabila pengusaha (wajib pajak) memperoleh fasilitas pembebasan pajak atas barang dan jasa sebagaimana dimaksud dalam Undang-Undang PPN, maka tidak ada kewajiban untuk menyampaikan JPK_PPN. Ini berlaku untuk situasi di mana wajib pajak:

  • hanya menjual barang dan menyediakan jasa yang dibebaskan dari PPN (pembebasan obyektif - Pasal 43 (1)),
  • menjual barang dan memberikan jasa yang dikenakan PPN, tetapi memperoleh pembebasan subyektif (berdasarkan Pasal 113 ayat 1 atau 9), karena omzetnya kurang dari 200.000 zloty.

Perhatian!

Jika omset wajib pajak kurang dari 200.000 PLN, tetapi dia mengundurkan diri dari pembebasan subjektif atau dia tidak berhak memilih pengecualian ini (sebagaimana dimaksud dalam Pasal 113 ayat 1 atau 9) - harus menyerahkan JPK_PPN.

Koreksi JPK

Jika kami menemukan kesalahan dalam penyelesaian, kami harus mengajukan koreksi JPK_VAT. Pada titik ini perlu ditegaskan bahwa koreksi JPK harus diajukan hanya untuk jangka waktu yang sebelumnya kami wajibkan untuk menyerahkan JPK_VAT.

Contoh 1.

Dari hasil verifikasi pembukuan, Wajib Pajak menemukan kesalahan yang mempengaruhi penyelesaian PPN Januari 2015. Meski wajib, sebagai Wajib Pajak PPN aktif, mengirimkan JPK_PPN mulai 1 Januari 2018, ia tidak wajib menyerahkan Koreksi JPK_VAT untuk Januari 2015 (dia tidak wajib menyerahkan JPK_VAT selama periode ini).

Struktur file dan koreksi lipatan JPK

Seperti disebutkan di atas, JPK_PPN terdiri dari data identitas wajib pajak (misalnya nama, NIP) dan data yang terkait dengan dokumen penjualan dan pembelian. JPK_VAT mencerminkan data yang terdapat dalam catatan pembelian dan penjualan. Data yang ditampilkan dalam JPK_VAT harus konsisten dengan yang termasuk dalam pernyataan PPN. Kami mengirim file hanya secara elektronik. Struktur berkas seragam catatan pembelian dan penjualan (JPK_PPN) terdiri dari tabel sebagai berikut:

  • Menuju
  • Entitas di mana data yang mengidentifikasinya terkandung (NIP, nama entitas).

Struktur JPK_VAT telah dimodifikasi selama bertahun-tahun. Mereka disebabkan oleh peningkatan fungsionalitas. Catatan JPK_VAT untuk bulan Januari dikirim sesuai dengan struktur JPK_VAT3 yang baru. Jika Wajib Pajak ingin memperbaiki berkas yang dikirimkan sebelum masa penagihan mulai Januari 2018, ia harus melakukannya di struktur baru.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Contoh 2.

Pada bulan Februari 2018, Wajib Pajak mengetahui bahwa ia melakukan kesalahan dalam penyelesaian PPN bulan September 2017. Ia wajib mengirimkan catatan JPK_VAT mulai 1 Januari 2017. Saat mengirimkan koreksi JPK_VAT, Wajib Pajak harus melakukannya dalam struktur JPK_VAT3, yakni struktur yang berlaku pada 2018.

Kapan kami mengirimkan koreksi JPK_VAT?

Wajib Pajak yang melunasi PPN masa bulanan (menyampaikan SPT PPN setiap bulan) wajib menyampaikan koreksi JPK_PPN segera setelah pembetulan surat pernyataan PPN-7 atau setelah menerima informasi tentang kesalahan pengisian data kontraktor. Dalam hal pembayar pajak menyelesaikan PPN setiap tiga bulan, penyesuaian untuk masing-masing bulan harus diserahkan segera setelah mengidentifikasi kesalahan yang membenarkannya dalam file. Jika nilai koreksi memiliki nilai negatif, nilai tersebut juga harus ditampilkan dalam JPK_VAT dengan tanda "minus".

Saat mengirimkan koreksi, bidang: "Tujuan pengiriman" harus diisi. Seperti yang dijelaskan oleh Kementerian Keuangan, kami melanjutkan sebagai berikut:

Kasus 1.

Pada 2017 atau 2016, hanya file asli bertanda angka "1" yang diajukan, dan koreksi pertama dilakukan pada 2018 pada struktur baru. Saat mengisi koreksi JPK_VAT, masukkan angka "2" di kolom "tujuan pengajuan", dan tandai koreksi berikutnya untuk periode yang sama dengan "3", "4", "5" dst.

Kasus 2.

Pada tahun 2017 atau tahun 2016, JPK_VAT diajukan dengan tujuan pengarsipan "1", kemudian koreksi diajukan dengan tujuan pengarsipan "2", dan pada tahun 2018 kami mengajukan koreksi lagi untuk periode ini sesuai dengan struktur baru pada tahun 2018. Saat mengirimkan Koreksi JPK_VAT, masukkan "3" di bidang "tujuan pengajuan" (terlepas dari berapa banyak koreksi JPK_VAT bertanda "2" yang diajukan pada tahun 2017). Kami menandai koreksi berikutnya untuk periode yang sama dengan "4", "5", dll.

Kasus 3.

Wajib pajak mengajukan koreksi JPK_VAT untuk pelunasan tahun 2018. Saat mengirimkan koreksi JPK_VAT, masukkan "1" untuk koreksi pertama di kolom "tujuan penyerahan". Kami menandai koreksi berikutnya untuk periode yang sama dengan "2", "3", "4" dll.