Koreksi faktur dengan tagihan balik pada penjualan dengan PPN

Pajak Layanan

Penjualan produk tertentu dan penyediaan jasa seperti pekerjaan konstruksi, penjualan produk baja, besi tua atau beberapa unit komputer tunduk pada mekanisme reverse charge. Kemudian PPN diselesaikan bukan oleh penjual, tetapi oleh pembeli.Jika PPN salah dihitung pada faktur yang diterbitkan, penjual harus memperbaikinya. Namun, apakah revisi invoice dengan reverse charge mengakibatkan kewajiban untuk melunasi pajak yang terutang kepada penjual? Mari kita periksa!

Biaya terbalik - apa itu?

Berdasarkan mekanisme reverse charge, kewajiban untuk menyelesaikan PPN keluaran atas kegiatan kena pajak yang dilakukan berada pada pembeli, bukan penjual, seperti yang terjadi pada sebagian besar transaksi. Daftar transaksi yang dikenakan biaya balik tercantum dalam Undang-Undang PPN: dalam Lampiran 11 - mengacu pada barang dan dalam Lampiran 14 - mengacu pada jasa.

Penting!

Penjualan di bawah tagihan balik harus ditunjukkan tidak hanya dalam pengembalian PPN, tetapi juga dalam ringkasan informasi untuk omset PPN-27 domestik. Mulai tahun 2017, informasi ini harus disampaikan setiap bulan, hanya dalam bentuk elektronik.

Anda dapat membaca lebih lanjut tentang tagihan balik di artikel: Tagihan terbalik sehubungan dengan amandemen UU PPN.

Koreksi faktur dengan biaya balik

Terjadinya penjual yang salah menerbitkan faktur sebagai akibat dari kesalahan atau kesalahan, sehingga menyebabkan perubahan nilai transaksi. Maka wajib untuk menyiapkan faktur koreksi yang akan menunjukkan nilai transaksi yang benar, yaitu akan menambah atau mengurangi nilai yang dihasilkan dari faktur asli.

Koreksi faktur dengan tagihan balik sering disebabkan oleh:

  • salah mengklasifikasikan barang atau jasa menurut PKWiU,

  • pengecualian dalam layanan konstruksi - biaya balik dalam pekerjaan konstruksi hanya berlaku ketika wajib pajak memberikan layanan sebagai subkontraktor (kontraktor tidak selalu mendapat informasi yang baik tentang fakta ini).

Jika PPN salah dihitung pada penjualan yang dikenakan biaya balik, koreksi faktur harus disiapkan, yang biasanya akan mengurangi nilai transaksi dengan PPN yang salah dibebankan.

Penting!

Salah satu syarat untuk menerapkan tagihan balik adalah ketika penerbit faktur dan pembeli adalah pembayar PPN aktif.

Sebagai aturan, penjual dapat mengurangi PPN yang harus dibayar setelah konfirmasi penerimaan faktur korektif oleh pembeli, sesuai dengan Art. 29a paragraf. 13 UU PPN. Koreksi faktur dengan tagihan balik tidak memerlukan tanda terima.

Pembetulan pelunasan pajak yang diakibatkan oleh kesalahan atau kekeliruan dalam tagihan dengan pembebanan balik harus dilakukan pada periode timbulnya kewajiban pajak penjualan, yaitu pada bulan penyerahan barang atau penyerahan jasa, sebagaimana dikonfirmasi oleh Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz dalam interpretasi individu tanggal 10 Juni 2016, ITPP3 / 4512-191 / 16 / MD. Persyaratan bagi penjual untuk memiliki konfirmasi penerimaan faktur koreksi oleh pembeli dalam hal ini tidak berlaku.

Jika, setelah menerbitkan faktur PPN (secara umum), ternyata pembeli bertindak sebagai pembayar PPN dan harus menerima faktur dengan tagihan balik, penjual harus:

  • memeriksa status pajak pembeli, misalnya menggunakan database wajib pajak yang tersedia secara online (www.portalpodatkowy.mf.gov.pl) atau oleh kepala kantor pajak,

  • menerbitkan faktur koreksi (sesuai dengan Pasal 106a-106n dari Undang-Undang PPN), di mana ia akan menerapkan prosedur tagihan balik, jika pembeli adalah pembayar PPN aktif,

  • mengembalikan PPN yang telah dibayarkan kepada pembeli.

Contoh 1.

Seorang wajib pajak PPN aktif menjual memo pada bulan April 2017, di mana ia menerima faktur dengan tarif PPN 23% yang salah dimasukkan. Sebulan kemudian, ia menerima dari penjual koreksi faktur asli dengan mekanisme biaya balik yang diterapkan.

Mengoreksi faktur akan mengubah basis pajak. Sebagai hasil dari penurunan basis pajak, koreksi pajak keluaran harus ditunjukkan pada periode di mana faktur asli diterbitkan.

Selain menunjukkan pajak keluaran yang lebih tinggi, pembeli akan diminta untuk meningkatkan pajak masukan dan menunjukkannya pada periode yang sama di mana ia melunasi faktur asli.

Contoh 2.

Seorang wajib pajak PPN aktif menerima faktur dengan tagihan balik pada bulan Februari 2017. Pada periode yang sama, layanan yang dijual diberikan. Sebagai hasil dari layanan yang salah diklasifikasikan, prosedur biaya balik diterapkan.

Sebagai akibat dari tarif PPN yang salah sebagai akibat dari persyaratan untuk menerapkan prosedur biaya balik dalam transaksi tertentu, penyesuaian pajak keluaran untuk periode di mana faktur asli diterbitkan harus ditunjukkan.

Memperbaiki faktur di sistem wFirma.pl

Pengguna sistem WFirma.pl dapat dengan mudah memperbaiki faktur PPN, yang harus dikeluarkan dengan anotasi "biaya terbalik".

Pertama, faktur harus dikeluarkan dengan mengoreksi item faktur menjadi nol, dan kemudian faktur baru harus diterbitkan menggunakan biaya balik. Untuk melakukan koreksi, buka tab: PENDAPATAN » PENJUALAN, lalu temukan faktur yang akan dikoreksi dan pilih opsi dari menu BARANG INVOICE BENAR».

Di tab LANJUTAN, batal pilih opsi jangan posting.

Setelah disimpan, faktur tidak akan dimasukkan dalam catatan, jadi pada langkah selanjutnya Anda perlu menunjukkan koreksi pendapatan dengan tab PENDAPATAN »PENDAPATAN LAIN» TAMBAHKAN PENDAPATAN LAIN »DIJUAL, di tab LANJUTAN, centang bidang PENYESUAIAN .

Di jendela penambahan pendapatan, masukkan jumlah negatif dari faktur koreksi, lalu entri tersebut akan dimasukkan dengan benar dalam daftar penjualan PPN dan KPiR. Faktur harus diperbaiki dalam periode penerbitan faktur asli.

Kemudian, faktur baru harus dikeluarkan dengan biaya balik melalui tab PENDAPATAN »DIJUAL» PAMERAN »TERBITKAN INVOICE, di mana Anda harus memasukkan data yang benar dan memilih tarif PPN, pembeli menyelesaikannya. Faktur harus berisi tanggal penjualan yang jatuh dalam periode penerbitan faktur asli.

Untuk layanan konstruksi, di tab LANJUTAN, di bidang SKEMA AKUNTANSI, opsi Layanan konstruksi - biaya balik harus dipilih.

Setelah disimpan, faktur akan diposkan ke KPiR dan ke register penjualan PPN. Faktur yang dicetak akan berisi anotasi "biaya terbalik".