Klausul menentang penghindaran pajak - efek

Pajak Layanan

Tahun ini, amandemen Undang-Undang Ordonansi Pajak, yang memperkenalkan klausul penghindaran pajak, mulai berlaku. Bersamaan dengan klausul tersebut, sejumlah konsep baru lainnya diperkenalkan yang mempengaruhi penerapan yang benar dari ketentuan ini (termasuk keuntungan pajak, operasi artifisial, aktivitas yang sesuai, dll.). Apa itu penghindaran pajak dan apa efek dari apa yang disebut klausul terhadap penghindaran pajak?

Penghindaran pajak - definisi sebelum dan sesudah perubahan

Kode Pajak memperkenalkan definisi resmi penghindaran pajak. Sebelumnya, konsep ini tidak didefinisikan secara langsung dan harus dipahami sebagai optimalisasi pajak, yaitu tindakan hukum, dan terkadang serangkaian kegiatan berurutan yang bertujuan untuk meminimalkan beban pajak. Harus ditekankan di sini bahwa setiap upaya semacam itu harus dilakukan dengan cara yang diizinkan oleh hukum.

Perhatian!

Penghindaran pajak harus dibedakan dari penghindaran pajak. Penghindaran pajak dilarang oleh undang-undang perpajakan dan diperlakukan sebagai kejahatan. Lebih tepatnya, itu menyesatkan negara, dengan sengaja bertindak merugikan Departemen Keuangan dan, sebagai akibatnya, pengurangan beban pajak secara ilegal (misalnya menerbitkan faktur kosong).

Seorang wajib pajak yang menghindari pajak dihadapkan pada tanggung jawab fiskal pidana atau pidana sehubungan dengan tidak dibayarnya pajak yang seharusnya dibayar dalam keadaan tertentu.

Sesuai dengan Seni. 119a paragraf. 1 dari Ordonansi Pajak, penghindaran pajak adalah suatu kegiatan (atau serangkaian kegiatan yang berbeda antara berbagai entitas) yang dilakukan terutama untuk mencapai keuntungan pajak, bertentangan dengan subjek dan tujuan dari ketentuan tindakan dalam keadaan tertentu. Jika cara wajib pajak beroperasi adalah artifisial, kegiatan ini tidak menghasilkan keuntungan.

Perhatian!

Manfaat pajaknya adalah:

  1. Kegagalan kewajiban pajak;

  2. Menunda munculnya kewajiban pajak atau mengurangi jumlahnya, atau menciptakan atau melebih-lebihkan rugi pajak;

  3. Penciptaan kelebihan pembayaran atau hak atas pengembalian pajak, atau peningkatan jumlah kelebihan pembayaran atau pengembalian pajak.

Suatu kegiatan dianggap dilakukan terutama untuk tujuan memperoleh keuntungan pajak, ketika tujuan ekonomi atau ekonomi lainnya yang ditunjukkan oleh wajib pajak harus dianggap tidak signifikan.

Jadi apa yang dimaksud dengan "modus operasi buatan"? Konsep ini dijelaskan dalam Art. 119 c paragraf 1. 1. Ini adalah cara menjalankan wajib pajak yang tidak akan diterapkan jika ia telah bertindak secara wajar, mengejar tujuan yang sah selain untuk memperoleh keuntungan pajak. Secara khusus, menurut tindakan tersebut, tindakan tersebut akan dipertimbangkan:

  • pemisahan operasi yang tidak adil,

  • melibatkan perantara tanpa alasan ekonomi atau ekonomi,

  • unsur-unsur yang mengarah untuk memperoleh keadaan yang identik atau mirip dengan keadaan yang ada sebelum kegiatan dilakukan,

  • elemen yang membatalkan atau saling mengimbangi,

  • melakukan kegiatan di mana risiko ekonomi atau ekonomi melebihi manfaat yang diharapkan.

Efek pajak dari penghindaran pajak setelah perubahan

Jika kegiatan tersebut dianggap sebagai penghindaran pajak, maka konsekuensi pajak akan ditentukan seolah-olah wajib pajak melakukan apa yang disebut aktivitas yang sesuai. Tindakan yang tepat, di sisi lain, adalah tindakan yang akan dilakukan entitas jika bertindak secara wajar dan dipandu oleh tujuan yang sah, tetapi selain mendapatkan manfaat.

Klausul tentang penghindaran pajak dan kewenangan serta kewenangan baru Menteri Keuangan

Keabsahan penerbitan keputusan penghindaran pajak dalam kasus wajib pajak orang pribadi dinilai oleh Dewan Penghindaran Pajak yang baru dibentuk sebagai badan independen. Kebaruan lainnya adalah kewenangan Menteri Keuangan untuk mengeluarkan apa yang disebut opini protektif yang memungkinkan pembayar pajak untuk mendapatkan posisi atas transaksi yang direncanakan atau yang sudah dilakukan dimana klausul anti-penghindaran yang diperkenalkan mungkin berpotensi berlaku.

Pendapat keamanan dikeluarkan atas permintaan wajib pajak. Akibatnya, opini protektif akan dikeluarkan, di mana akan dinyatakan apakah aktivitas tersebut tidak mengarah pada penghindaran pajak.

Penting!

Permohonan pendapat keamanan akan dikenakan biaya sebesar PLN 20.000, yang harus dibayar dalam waktu 7 hari sejak tanggal pengajuan permohonan.

Kapan klausul penghindaran pajak tidak diterapkan?

Klausul anti-penghindaran pajak tidak berlaku:

  • jika manfaat pajak atau jumlah manfaat pajak yang diperoleh entitas karena aktivitas tidak melebihi PLN 100.000 pada periode pelaporan, dan dalam hal pajak yang tidak diselesaikan secara berkala - jika manfaat pajak karena aktivitas tidak melebihi PLN 100.000;

  • kepada entitas yang telah memperoleh pendapat sekuritas - sejauh yang dicakup oleh pendapat tersebut, sampai dengan tanggal penyerahan pencabutan atau perubahan pendapat keamanan;

  • kepada suatu entitas yang permohonannya untuk suatu opini protektif belum ditangani dalam batas waktu sebagaimana dimaksud dalam Art. 119zb (yaitu dalam waktu 6 bulan sejak tanggal diterimanya permohonan oleh Menteri Keuangan) - dalam ruang lingkup yang dicakup oleh permohonan, sampai dengan tanggal penyerahan amandemen pendapat sekuritas;

  • pajak atas barang dan jasa dan untuk biaya dan piutang anggaran bukan pajak;

  • jika penerapan ketentuan lain dari undang-undang perpajakan memungkinkan menangkal penghindaran pajak.

Perhatian!

Klausul anti-penghindaran menurut Undang-Undang Ordonansi Pajak berlaku untuk pajak penghasilan pribadi dan pajak penghasilan badan.