Klasifikasi bangunan untuk tujuan pajak penghasilan

Pajak Layanan

Penambahan Seni. 24b terkait dengan pengenaan pajak atas penghasilan dari kepemilikan aset tetap. Dalam hal subjek pajak, peraturan ini mengacu pada "Klasifikasi", tanpa mendefinisikan konsep ini. Namun demikian, tidak ada keraguan bahwa ini adalah klasifikasi yang dimaksud dalam Seni. 16i paragraf. 2 poin 3 dari yang disebutkan di atas perbuatan hukum yaitu Klasifikasi Harta Tetap. Pengusaha memiliki banyak keraguan tentang klasifikasi objek konstruksi (terutama bangunan), oleh karena itu dalam artikel berikut kami uraikan cara mengklasifikasikannya dengan benar.

Klasifikasi objek bangunan menurut peraturan

Seperti yang jelas dari isi Seni. 24b Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan, pajak penghasilan atas pendapatan dari kepemilikan aset tetap yang terletak di wilayah Republik Polandia, yang nilai awalnya melebihi PLN 10.000.000, dalam bentuk:

  1. bangunan komersial dan jasa yang diklasifikasikan dalam Klasifikasi sebagai:
    1. Pusat perbelanjaan,
    2. toko serba ada,
    3. toko dan butik independen,
    4. komersial dan layanan lainnya,
  2. gedung perkantoran yang termasuk dalam klasifikasi gedung perkantoran

- adalah 0,035% dari basis pajak untuk setiap bulan.

Selain itu, dalam detik. 2 menunjukkan bahwa standar tersebut di atas tidak berlaku untuk:

  1. aset tetap sebagaimana dimaksud pada ayat 1. 1, dari mana penyusutan telah berhenti berdasarkan artikel. 16c poin 5;
  2. aset tetap sebagaimana dimaksud pada ayat 1. 1, ayat 2, digunakan secara eksklusif atau terutama untuk kebutuhan wajib pajak sendiri.

Seperti dapat dilihat di atas, salah satu unsur terpenting dari norma hukum tersebut di atas adalah klasifikasi yang tepat dari suatu aset tetap dalam bentuk bangunan komersial dan jasa atau gedung perkantoran. Perlu ditegaskan bahwa mulai tahun 2018 telah berlaku Klasifikasi Harta Tetap (KŚT) yang baru, yang tertuang dalam Peraturan Menteri 3 Oktober 2016. Berbeda dengan klasifikasi sebelumnya, klasifikasi saat ini tidak memuat klasifikasi yang dikembangkan secara deskriptif. tabel untuk masing-masing jenis aset tetap. Dalam hal ini, legislator menggunakan pendekatan legislatif yang berbeda. Nah, dalam penjelasan pendahuluan untuk kelompok 1 yang dibahas dalam artikel ini (Gedung dan tempat serta hak koperasi untuk tempat komersial dan hak milik koperasi untuk tempat tinggal), ia mengacu pada Klasifikasi Objek Konstruksi Polandia (PKOB). Meskipun dalam undang-undang pajak penghasilan badan, pasal. 24b referensi dibuat untuk Klasifikasi Aset Tetap, klasifikasi yang benar dari bangunan komersial atau gedung perkantoran untuk tujuan Seni. 24b di atas. perbuatan hukum tersebut dilakukan sehubungan dengan Klasifikasi Objek Konstruksi Polandia (PKOB). Berdasarkan penjelasan KŚT, maka pembagian yang terjadi antara lain dalam dalam kelompok 1, mereka dikembangkan berdasarkan daftar sistematis objek konstruksi dari Klasifikasi Objek Konstruksi Polandia (PKOB) dan Klasifikasi Produk dan Layanan Polandia (PKWiU). Oleh karena itu, objek yang termasuk dalam kelompok ini juga diberi simbol PKOB dan PKWiU yang sesuai. Juga ditunjukkan bahwa tanda "*" di sebelah simbol PKOB dan PKWiU berarti bahwa ruang lingkup pengelompokan tertentu dari klasifikasi ini tidak sepenuhnya sesuai dengan ruang lingkup pengelompokan KŚT yang diberikan. Dalam kasus di mana tidak mungkin untuk menetapkan simbol klasifikasi tertentu, tanda "-" ditempatkan di kolom "Hubungan".

Oleh karena itu, untuk menentukan dengan benar ruang lingkup perpajakan berdasarkan isi Seni. 24b di atas. UU, kedua klasifikasi harus dianalisis. Untuk keperluan ketentuan tersebut, bangunan komersial dan jasa dalam Klasifikasi Aset Tetap ditandai dengan tipe 103 yang sesuai dengan simbol 123 dari PKOB. Pada gilirannya, gedung perkantoran ditandai dalam Klasifikasi Aset Tetap di bawah tipe 105, yang sesuai dengan simbol 122 dari PKOB. Yang penting, simbol "*" tidak ditunjukkan di sebelah simbol PKOB, yang berarti bahwa ruang lingkup pengelompokan tertentu dari klasifikasi ini sepenuhnya sesuai dengan ruang lingkup pengelompokan KŚT yang diberikan. Di atas mengarah pada kesimpulan bahwa untuk tujuan Seni. 24b Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan, yang lebih penting, setidaknya dari sudut pandang praktis, adalah Klasifikasi Objek Konstruksi Polandia, dan khususnya bagiannya yang berisi skema klasifikasi dengan penjelasan.

Dalam kelompok PKOB yang menarik bagi kami 123, ditunjukkan bahwa kelasnya meliputi:

  • pusat perbelanjaan, department store,
  • toko dan butik independen, aula yang digunakan untuk pameran, pelelangan dan pameran,
  • pasar dalam ruangan, pompa bensin,
  • stasiun layanan, apotek, dll.

Namun, kelas ini tidak termasuk:

  • toko-toko di gedung-gedung yang terutama ditujukan untuk tujuan lain.

Pada gilirannya, di gedung perkantoran PKOB grup 122, diindikasikan bahwa kelas ini meliputi:

  • bangunan yang digunakan sebagai tempat kerja untuk kegiatan kantor, sekretariat atau lainnya yang bersifat administratif, misalnya gedung bank, kantor pos, kantor kotamadya, kantor kotamadya, kementerian, dll., gedung administrasi;
  • gedung-gedung pusat konferensi dan kongres, pengadilan dan parlemen

Namun, kelas ini tidak termasuk:

  • kantor di gedung-gedung yang dimaksudkan terutama untuk tujuan lain.

Seperti dapat dilihat dari atas, untuk tujuan Seni. 24b Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan, bangunan komersial dan jasa yang termasuk dalam pengelompokan 123 KŚT harus ditetapkan dalam pengelompokan 103 KT dan karenanya gedung perkantoran yang termasuk dalam pengelompokan 122 KT harus ditetapkan dalam pengelompokan 105 KŚT.

Kiat praktis untuk mengklasifikasikan objek bangunan

Struktur tunggal biasanya diambil sebagai unit klasifikasi (misalnya gedung, jalan, jalur transmisi, dll.). Namun, dalam beberapa kasus, properti adalah kompleks struktur bangunan.Kemudian setiap bangunan harus diklasifikasikan sebagai unit independen. Misalnya, jika sekolah pendidikan umum terdiri dari gedung sekolah dan asrama, maka gedung sekolah harus diklasifikasikan pada 1263 dan asrama pada 1130. Namun, jika kita tidak memiliki rincian kompleks yang akan diklasifikasikan, keseluruhan diklasifikasikan dalam 1263 sesuai dengan fungsi utama sekolah di kompleks bangunan teladan.

Dalam hal pekerjaan konstruksi yang digunakan atau dimaksudkan untuk berbagai tujuan (misalnya bangunan tempat tinggal yang sekaligus merupakan hotel dan kantor), pekerjaan tersebut diklasifikasikan dalam satu pos menurut penggunaan utamanya.

Penggunaan utama harus didefinisikan sebagai berikut:

  • menentukan berapa persentase dari total area yang dapat digunakan yang dialokasikan untuk tujuan yang berbeda sesuai dengan pengelompokan klasifikasi - pada tingkat yang paling rinci,
  • kemudian pekerjaan diklasifikasikan menurut metode "atas - bawah": pertama bagian - 1 digit (bangunan atau teknik sipil) ditentukan, kemudian pembagian pada level 2 karakter (bangunan tempat tinggal, bangunan non-perumahan, infrastruktur transportasi , dll.) paling signifikan dalam bagian, kemudian grup (3 digit) yang paling penting dalam divisi, kelas (4 digit) dengan bagian tertinggi dari area yang dapat digunakan dalam grup.

Prinsip ini diilustrasikan oleh contoh teoretis berikut:
Total area bangunan yang dapat digunakan dibagi menjadi:

Jenis penggunaan Persentase bagian dari total area pengguna kelas PKOB
3 apartemen 30% 1122
Kantor lembaga kredit 10% 1220
Toko dan apotek 20% 1230
Perpustakaan 30% 1262
Kantor dokter 10%

1264

Dalam hal ini, bangunan harus diklasifikasikan sebagai berikut:

- di bagian 1 "Bangunan";
- dalam 2 digit pos 12 "Bangunan non-perumahan", mewakili persentase utama (70%) di bawah bagian 1;
- dalam kelompok 3 digit 126 "Fasilitas budaya yang dapat diakses publik, bangunan pendidikan atau rumah sakit dan fasilitas perawatan medis", yang merupakan persentase terbesar (40%) di bawah pos 12;
- di kelas 4 digit 1262 "Museum dan perpustakaan", yang merupakan persentase terbesar (30%) dalam grup 126;