Kapan kewajiban pajak timbul atas pengiriman melalui kurir?

Pajak Layanan

Pengusaha semakin sering membuka toko mereka di Internet. Perdagangan online adalah salah satu sektor ekonomi dengan pertumbuhan tercepat. Banyak pelanggan muda membeli terutama secara online. Tentu saja, membuka e-shop adalah tantangan besar. Seorang pengusaha yang ingin tampil dalam jaringan harus, selain dari yang disebut pemasaran jaringan untuk dapat memastikan pengiriman barang Anda dengan cepat dan efisien. Karena permintaan seperti itu, semakin banyak perusahaan kurir beroperasi di pasar Polandia. Dalam menjalankan toko online, suatu perusahaan harus memperhatikan saat timbulnya kewajiban PPN. Dalam kasus toko online, kami tidak memiliki kontak langsung dengan pelanggan. Saat mengirimkan barang pesanan, kami menggunakan perantara, yang biasanya perusahaan kurir. Pada artikel berikut, kita akan membahas kapan timbul kewajiban pajak atas pengiriman melalui kurir.

Kewajiban pajak atas pengiriman melalui kurir dan waktu pengiriman barang

Menurut aturan umum yang dinyatakan dalam Art. 19a paragraf. 1 Undang-Undang 11 Maret 2004 tentang Pajak Barang dan Jasa (yaitu Jurnal Hukum Tahun 2017 angka 1221), selanjutnya disebut “UU PPN”, kewajiban perpajakan timbul pada saat penyerahan barang atau jasa disediakan, tunduk pada paragraf 5 dan 7-11, pasal. 14 detik 6, seni. 20 dan seni. 21 detik. 1.

Aturan umum ini dihasilkan dari kata-kata dari Seni yang disebutkan di atas. 19a paragraf. 1 Undang-undang menunjukkan bahwa kewajiban pajak timbul atas penyerahan barang atau pelaksanaan suatu jasa. Berdasarkan peraturan ini, pajak akan terutang pada bulan ketika barang diserahkan atau jasa diberikan dan, sebagai suatu peraturan, harus diselesaikan untuk periode akuntansi ini.

Sesuai dengan Seni. 19a paragraf. 8 Undang-Undang PPN, jika sebelum penyerahan barang atau pelaksanaan pelayanan telah diterima seluruh atau sebagian pembayaran, khususnya: pembayaran di muka, uang muka, uang muka, angsuran, konstruksi atau kontribusi perumahan sebelum mendirikan koperasi hak untuk tempat tinggal atau tempat untuk tujuan lain, kewajiban pajak timbul pada saat diterimanya sehubungan dengan jumlah yang diterima, tunduk pada paragraf 5 poin 4.

Saat melakukan penjualan online, penting untuk menentukan kapan barang dikirim. Mengingat ketentuan-ketentuan di atas, sangat penting untuk menentukan saat timbulnya kewajiban perpajakan dalam PPN.

pasokan barang

Sesuai dengan Seni. 5 detik 1 poin 1 UU PPN, perpajakan tersebut di atas pajak tunduk pada penyediaan barang untuk dipertimbangkan dan penyediaan jasa untuk dipertimbangkan di dalam wilayah negara.

Barang, sesuai dengan Art. 2 butir 6 UU, ada benda dan bagian-bagiannya, serta segala bentuk energi.

Sesuai dengan Seni. 7 detik 1 Undang-undang, dengan pengiriman barang sebagaimana dimaksud dalam Art. 5 detik 1 angka 1 dipahami sebagai pengalihan hak untuk membuang barang sebagai pemiliknya.

Saat menjalankan toko online, kita harus menentukan pada titik mana hak untuk membuang barang sebagai pemilik dialihkan (ini penting untuk menentukan waktu pengiriman). Dalam tafsirnya, Menteri Keuangan menjelaskan bagaimana pengalihan hak pelepasan barang sebagai pemilik harus dipahami.

Dalam penafsiran Direktur Kamar Pajak dalam ódź tanggal 13 Februari 2014, nomor IPTPP2 / 443-922 / 13-2 / PR, kita membaca:

Untuk memahami dengan baik konsep "pengalihan hak untuk membuang barang sebagai pemilik", perlu diperhatikan bahwa hal itu menyangkut suatu tindakan yang memberikan hak kepada penerima barang untuk berurusan dengan dia sebagai pemilik. . Juga harus diakui bahwa ini terutama tentang kemungkinan untuk benar-benar membuang sesuatu, dan tidak membuangnya dalam arti hukum. Hakikat penyerahan barang bukanlah perpindahan kepemilikan, sehingga pengembalian “hak lepas sebagai pemilik” tidak dapat diartikan sebagai “kepemilikan”. Lebih jauh, perlu ditegaskan bahwa pemindahan kepemilikan ekonomi tidak harus disertai dengan pemindahan kepemilikan dalam arti hukum, karena “penyediaan barang” tidak terbatas hanya pada penjualan hak milik.”

Pengiriman barang di toko online

Saat menjalankan toko online, kita dapat menentukan dalam peraturan pada titik mana pelepasan barang dialihkan sebagai pemilik. Hal-hal tersebut di atas merupakan hasil dari peraturan-peraturan yang terdapat dalam KUHPerdata, khususnya Pasal. 353 KUH Perdata. Menurutnya, para pihak yang membuat kontrak dapat mengatur hubungan hukum atas kebijaksanaan mereka sendiri, selama isi atau tujuannya tidak bertentangan dengan sifat (sifat) hubungan, hukum atau prinsip-prinsip koeksistensi sosial.

Dalam terang Seni. 544 KUHPerdata, jika barang yang dijual akan dikirim oleh penjual ke tempat yang bukan tempat pertunjukan, dapat dipahami jika ada keraguan bahwa pelepasan itu dilakukan pada saat, untuk menyerahkan barang itu. barang ke tempat tujuan, penjual menitipkannya kepada pengangkut yang bergerak di bidang pengangkutan barang semacam itu. Namun, dalam terang Seni. 548, pada saat penyerahan barang yang dijual, manfaat dan beban yang terkait dengan barang tersebut dan risiko kehilangan atau kerusakan yang tidak disengaja dialihkan kepada pembeli.

Posisi di atas ditegaskan oleh interpretasi Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz tanggal 3 Desember 2015, nomor ITPP1 / 4512-956 / 15 / MN, di mana kita membaca:

“Selain itu, sebagaimana diatur dalam Art. 548 1 KUH Perdata, manfaat dan beban yang terkait dengan barang dan risiko kehilangan atau kerusakan barang yang tidak disengaja dialihkan kepada pembeli setelah barang yang dijual dilepaskan.

Ketentuan KUHPerdata tersebut di atas menunjukkan bahwa penyerahan barang terjadi pada saat penyerahan barang oleh penjual kepada pengangkut dengan perintah penyerahan barang ke tempat tujuan yang telah disepakati sebelumnya dengan pembeli.Pada saat barang telah dipercayakan kepada pengangkut, penjual secara resmi dipenuhi, dan manfaat serta beban yang terkait dengan barang tersebut dialihkan kepada pembeli.”

Ketika mengalihkan peraturan-peraturan di atas ke ketentuan pajak atas barang dan jasa, harus disebutkan bahwa ketika barang dikirim ke pembeli melalui perusahaan kurir, pengirimannya terjadi pada saat pelepasan barang ke badan yang berkewajiban untuk menyerahkannya, termasuk karena pada saat pemasok mengalihkan hak untuk membuang barang tersebut sebagai pemiliknya.

Dalam situasi di mana pembayaran dilakukan setelah pengiriman (jika tidak, kita harus berurusan dengan pembayaran di muka / pembayaran di muka / uang muka / angsuran yang dikenakan pajak sesuai dengan Pasal 19a (8) Undang-Undang) kewajiban pajak, sesuai dengan Seni. 19a paragraf. 1 UU PPN, timbul pada saat penyerahan, yaitu pada saat barang diserahkan kepada perusahaan kurir.

Saat menyusun peraturan toko online, kami memiliki opsi untuk menentukan saat pengiriman, dan dengan demikian saat kewajiban PPN muncul. Dalam hal kami menentukan saat penyerahan pada saat penyerahan barang kepada perusahaan kurir, akan memudahkan kami dalam menentukan kewajiban pajak dalam PPN.

Saat mendirikan toko online, kita harus mempersiapkan diri atau meminta pengacara untuk menulis peraturannya, yang akan menunjukkan bahwa saat penyerahan parsel ke kurir adalah saat penyerahan barang dalam arti UU PPN.

Mesin kasir di toko online

Pada awalnya, harus diingat bahwa wajib pajak yang menjual kepada orang perseorangan yang tidak melakukan kegiatan usaha dan petani flat-rate diwajibkan untuk mencatat omzet dan jumlah pajak yang harus dibayar dengan menggunakan mesin kasir.

Jadi, ketika menjalankan toko online, kami harus mencetak dan mengeluarkan kwitansi dalam hal penjualan kepada orang perseorangan yang tidak melakukan kegiatan bisnis dan petani flat-rate. Kami harus mengeluarkan tanda terima saat barang dikirim ke kurir. Pada titik ini, kewajiban pajak muncul saat pengiriman melalui kurir (asumsi yang sesuai dalam peraturan toko)

Peraturan Menteri Keuangan tanggal 16 Desember 2016 tentang pengecualian dari kewajiban untuk menyimpan catatan menggunakan mesin kasir (Jurnal Hukum tahun 2016, item 2177) menentukan kasus-kasus di mana penjualan dalam sistem mail order diuntungkan dari pembebasan dari kewajiban untuk check-in di kasir. Wajib Pajak dapat memperoleh manfaat dari pengecualian pencatatan penyerahan barang dalam sistem pelayaran (melalui pos atau jasa kurir) jika memenuhi persyaratan yang relevan (lihat butir 38 lampiran peraturan tersebut di atas).

Sesuai dengan barang 38 ke yang disebutkan di atas Berdasarkan peraturan tersebut, Wajib Pajak tidak perlu mendaftar di kasir untuk penyerahan barang dalam sistem pengiriman (melalui pos atau jasa kurir), jika ia menerima pembayaran penuh untuk kegiatan yang dilakukan melalui pos, bank atau koperasi simpan pinjam. serikat pekerja (masing-masing ke rekening bank wajib pajak atau ke rekening wajib pajak di koperasi simpan pinjam, di mana ia menjadi anggotanya), dan dari catatan dan bukti yang mendokumentasikan pembayaran, itu dengan jelas menunjukkan kegiatan spesifik mana yang terkait dengan dan pada siapa nama (rincian pembeli, termasuk alamatnya).