Kapan lahan pertanian bisa dijual oleh pengusaha?

Situs Web

Dalam perputaran ekonomi, transaksi lahan pertanian sangat sering terjadi. Ini terutama karena popularitas investasi real estat, dan atribut tambahan tanah pertanian adalah harganya yang lebih rendah dibandingkan dengan plot bangunan. Oleh karena itu, perlu dipertimbangkan konsekuensi pajak apa yang akan timbul dari penjualan tanah pertanian jika dilakukan oleh entitas yang melakukan kegiatan ekonomi.

Menentukan sumber pendapatan yang tepat

Penjualan real estat dengan pembayaran oleh orang pribadi dalam waktu 5 tahun sejak akhir tahun kalender di mana akuisisi terjadi merupakan sumber pendapatan terpisah yang dikenakan pajak dengan tarif 19%. Namun, jika penjualan real estat dilakukan oleh seorang pengusaha, kegiatan tersebut diklasifikasikan sebagai pendapatan dari kegiatan ekonomi.

Pengecualian untuk penjualan tanah pertanian

Undang-undang Pajak Penghasilan Pribadi menyediakan dalam Art. 21 detik. 1 poin 28 pengecualian untuk penjualan tanah pertanian. Sesuai dengan ketentuan yang disebutkan, pendapatan yang diperoleh dari penjualan seluruh atau sebagian dari real estat yang termasuk dalam pertanian dibebaskan dari pajak penghasilan. Pengecualian tidak berlaku untuk penghasilan yang diperoleh dari penjualan tanah yang, sehubungan dengan penjualan ini, kehilangan sifat pertanian atau hutannya.

Oleh karena itu, seperti dapat dilihat, kemungkinan mengambil keuntungan dari pengecualian tergantung pada pemenuhan beberapa kondisi. Tanah untuk dijual:

  • harus berupa lahan pertanian atau sebagai lahan berhutan dan semak di atas lahan pertanian;

  • mereka harus merupakan perusahaan pertanian atau komponennya;

  • sebagai hasil dari penjualan, tanah tidak dapat kehilangan karakter pertaniannya.

Definisi kepemilikan pertanian dan lahan pertanian

Undang-undang tentang pajak penghasilan pribadi tidak mengandung definisinya sendiri tentang pertanian. Dalam hal ini, ketentuan tersebut mengacu langsung pada Undang-Undang Pajak Pertanian. Sesuai dengan Seni. 2 klausa 1 Undang-Undang Pajak Pertanian, pertanian dianggap sebagai area tanah yang diklasifikasikan dalam daftar tanah dan bangunan sebagai tanah pertanian atau sebagai tanah berhutan dan semak di atas tanah pertanian, dengan pengecualian tanah yang digunakan untuk kegiatan bisnis selain pertanian, dengan luas total melebihi 1 ha atau 1 ha konversi, dimiliki atau dimiliki oleh orang perseorangan, badan hukum atau unit organisasi.

Harus ditekankan di sini bahwa sebuah peternakan tidak harus merupakan satu kesatuan. Plot individu dapat dipisahkan satu sama lain, karena penting bahwa luas totalnya melebihi 1 ha.

Apa yang dimaksud dengan hilangnya karakter pertanian?

Syarat lain yang harus dipenuhi untuk memanfaatkan pengecualian yang dijelaskan adalah bahwa sifat pertanian dari tanah yang dijual tetap terjaga. Dalam konteks ini, tujuan pengadaan tanah dan maksud sebenarnya dari pihak pengakuisisi mengenai tujuan selanjutnya dari properti tersebut diverifikasi.

Hilangnya karakter pertanian terjadi ketika lahan-lahan ini dikeluarkan dari produksi pertanian, yang dapat dimanifestasikan oleh perubahan penggunaan yang dimaksudkan. Oleh karena itu, posisi pembeli menjadi penting. Karena jika entitas pembeli adalah orang yang bukan petani dan belum membeli tanah untuk memperluas pertanian, pendapatan penjualan yang diperoleh tidak dapat memperoleh manfaat dari pengecualian. Selain itu, jika pembeli bermaksud untuk melakukan kegiatan usaha di atas tanah yang diperoleh, penjual juga tidak dapat memperoleh manfaat dari pembebasan tersebut. Sebagaimana ditunjukkan oleh Mahkamah Agung Tata Usaha Negara dalam putusan 11 Desember 1996, III SA 1025/95:

Hilangnya karakter lahan pertanian atau hutan dalam arti seni. 21 detik. 1 poin 28 u.p.d.o.f. terjadi dengan mengeluarkan tanah-tanah ini dari produksi pertanian atau kehutanan, yang terdiri dari transformasi aktual cara penggunaannya, yang mengakibatkan perubahan dalam penggunaannya saat ini.

Penjualan tanah pertanian oleh pengusaha

Merujuk pada pertimbangan-pertimbangan di atas, perlu ditegaskan bahwa hanya pengusaha yang menjalankan usaha tani yang boleh menjual tanah pertanian tanpa pajak. Penghasilan yang diperoleh dari penjualan real estat pertanian yang termasuk dalam perusahaan yang dijalankan sebagai bagian dari kegiatan bisnis non-pertanian (dan bukan bagian dari pertanian) tidak dapat memperoleh manfaat dari pembebasan pajak penghasilan pribadi.

Peternakan adalah jenis perusahaan khusus, yang pendapatannya tidak dikenakan pajak penghasilan. Oleh karena itu, jika real estat pertanian termasuk dalam aset perusahaan yang melakukan kegiatan ekonomi non-pertanian, itu tidak lagi menjadi bagian dari kepemilikan pertanian. Singkatnya, pendapatan yang diperoleh dari penjualan tanah pertanian, yang dibuat sebagai bagian dari kegiatan usaha non-pertanian, tidak akan mendapat manfaat dari pembebasan pajak sebagaimana dimaksud dalam Seni. 21 detik. 1 angka 28 UU PPh Orang Pribadi.

Contoh 1.

Seorang pengusaha yang menjalankan pertanian menjual tanah pertanian kepada seorang petani. Penjualan semacam itu tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi.

Contoh 2.

Seorang pengusaha yang menjalankan kegiatan usaha non pertanian menjual tanah pertanian kepada seorang petani. Penjualan tersebut akan dikenakan pajak penghasilan pribadi dan akan diklasifikasikan sebagai pendapatan bisnis.