Korsel pajak, atau yang terlibat dalam kejahatan pajak

Melayani

Anggaran negara sangat rentan terhadap penipuan PPN. Salah satu jenis penipuan yang paling serius adalah transaksi carousel antar entitas dari Negara Anggota. Jadi apa itu carousel dan bagaimana mekanisme kerjanya? Entitas apa yang terlibat dalam transaksi tersebut dan kejahatan apa yang mereka lakukan? Kami memeriksa!

Korsel pajak - apa itu?

Korsel pajak adalah fenomena di mana entitas menyimpulkan transaksi komersial palsu, dan subjek penjualannya paling sering adalah barang dengan nilai signifikan dan dimensi kecil. Dengan cara ini, perusahaan yang berpartisipasi dalam transaksi memeras PPN masukan dan mengajukan pengembalian yang tinggi ke kantor, sedangkan pada tahap awal transaksi, pajak tidak dibayarkan ke kantor.

Siapa yang terlibat dalam transaksi carousel?

Wajib Pajak yang mengetahui dilakukannya tindakan yang dilarang dan sama sekali tidak mengetahuinya dapat berpartisipasi dalam transaksi yang dilakukan sebagai bagian dari carousel PPN.

Sesuai dengan Seni. 4 2 dan 3 KK, perbuatan terlarang itu dilakukan dengan sengaja apabila si pelaku bermaksud melakukan perbuatan itu atau memberikan kemungkinan untuk melakukannya dan menyetujuinya.

Sebaliknya, perbuatan terlarang yang disebabkan oleh ketidaksengajaan dianggap sebagai perbuatan pelaku yang tidak bertujuan untuk melakukan perbuatan tersebut. Namun, pelaku melakukan itu sebagai akibat dari kegagalan untuk melakukan uji tuntas dan kehati-hatian saat melakukan transaksi, meskipun komisinya bisa diprediksi.

Oleh karena itu, harus diingat bahwa bahkan tanpa menyadari partisipasi dalam transaksi carousel, wajib pajak dapat menjadi peserta di dalamnya dan, akibatnya, dapat dimintai pertanggungjawaban.

Bagaimana cara kerja carousel?

Transaksi carousel terjadi antara beberapa entitas dari setidaknya dua Negara Anggota yang berbeda. Contoh di bawah ini menunjukkan mekanisme tindakan carousel dalam transaksi yang dilakukan antara tiga perusahaan.

  1. Perusahaan Polandia palsu X menjual barang ke perusahaan Polandia Y. Penjualan tersebut didokumentasikan dengan faktur PPN.

  2. Barang, bersama dengan faktur, pergi ke perusahaan Polandia Y. Ini mengurangi PPN masukan dan membayar perusahaan X jumlah yang harus dibayar sesuai dengan faktur (termasuk PPN).

  3. Kontraktor Y kemudian menjual barang ke perusahaan Z ke negara Uni Eropa lainnya, menunjukkan tarif PPN 0% atas pasokan barang intra-komunitas.

  4. Pembeli barang - kontraktor Z - kemudian menjual barangnya lagi kepada X, sehingga menunjukkan dua transaksi intra-komunitas.

  5. Entitas X membeli barang tersebut dan menjualnya kembali kepada Y, yang menyebabkan situasi yang sama berulang, karena perusahaan Y membeli kembali barang yang sama yang dipotong PPN, dan membayar kontraktor jumlah bersih yang harus dibayar ditambah PPN.

  6. Kontraktor X tidak menunjukkan pajak yang terutang dan memperoleh jumlah PPN atas piutang yang diterima.

  7. Kemudian, wajib pajak Y mengajukan pengembalian PPN masukan ke kantor dan sebagai akibat dari kegiatan pemeriksaan, ia dituduh menipu PPN, sedangkan perusahaan X (dengan PPN palsu) segera menghilang dari pasar.

Mungkin ada banyak entitas dalam transaksi carousel, yang membuatnya sangat sulit untuk mendeteksi penipuan. Beberapa pihak dalam transaksi bahkan mungkin tidak menyadari bahwa mereka terlibat dalam kejahatan.

Konsekuensi pemotongan PPN oleh entitas yang berpartisipasi dalam carousel pajak

Wajib Pajak yang mengikuti carousel pajak melakukan pelanggaran pajak dan, akibatnya, tidak memiliki hak untuk memotong pajak masukan, sebagaimana dikuatkan oleh putusan Mahkamah Agung TUN 11 Oktober 2018, berkas no. I FSK 1865/16, di mana kita membaca:

“Penggelapan pajak yang dilakukan oleh Wajib Pajak sendiri bukan merupakan penyerahan barang yang dilakukan dalam rangka usaha (...) sehingga Wajib Pajak yang tujuannya adalah penggelapan pajak dan tidak melakukan kegiatan usaha (.. .) berhak untuk memotong pajak masukan”.

Namun, situasinya serupa dalam kasus seorang wajib pajak yang memverifikasi kontraktor sebelum menyimpulkan kontrak, namun mengambil bagian dalam transaksi yang bertujuan untuk menipu PPN, yang juga dapat kita baca dalam penilaian di atas: “Hal tersebut di atas juga berlaku bagi Wajib Pajak yang dengan uji tuntas, berdasarkan keadaan sekitar transaksi pembelian dan penjualan barang yang dilakukan olehnya, seharusnya mengetahui bahwa ia berpartisipasi dalam rantai transaksi yang digunakan untuk melakukan penipuan PPN.”

Itulah mengapa sangat penting bagi wajib pajak untuk berhati-hati saat melakukan transaksi dengan kontraktor. Untuk memastikan keamanan yang lebih besar, sebelum menandatangani kontrak, ada baiknya memverifikasi bahwa kontraktor:

  • terdaftar di CEIDG atau KRS,

  • berstatus sebagai Wajib Pajak PPN,

  • memiliki lisensi dan izin yang diperlukan,

  • memiliki kantor, gudang atau website.

Perlu diingat bahwa memverifikasi status kontraktor, pendaftaran bisnis, atau memperoleh informasi tentang kantor pusat, gudang, dan transaksi tidak memberikan keamanan 100%. Namun demikian, jika secara tidak sadar berpartisipasi dalam carousel PPN, wajib pajak dengan bukti uji tuntas akan mengurangi risiko sanksi secara signifikan.

Anda dapat membaca lebih lanjut tentang kehati-hatian dalam artikel: Uji Tuntas PPN - Kriteria Penilaian

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Tanggung jawab pidana dan fiskal entitas yang berpartisipasi dalam carousel pajak

Tanggung jawab entitas untuk berpartisipasi dalam transaksi carousel tergantung pada apakah wajib pajak dengan sengaja melakukan pelanggaran atau tidak.

Masing-masing pelaku ikut bertanggung jawab atas perbuatan terlarang yang dilakukan dengan sengaja atau tidak sengaja. Namun, harus diingat bahwa dalam carousel PPN bahkan mungkin ada selusin atau lebih transaksi antara selusin atau lebih entitas, yang berarti bahwa tingkat kerumitannya sangat tinggi sehingga sulit bagi otoritas pajak untuk memverifikasi apakah suatu entitas tertentu bertindak secara sadar atau tidak.

Pasal 53 2 Kode Perusahaan Komersial
"Pelanggaran pajak adalah tindakan yang dilarang oleh undang-undang di bawah hukuman denda dalam tarif harian, hukuman pembatasan kebebasan atau penjara".

Ringkasnya, korsel diperlakukan sebagai kejahatan pajak, akibatnya entitas atau badan hukum komersial menipu PPN, sehingga berkontribusi pada penipisan anggaran negara. Transaksi carousel adalah salah satu kejahatan paling serius di mana bahkan entitas yang tidak sadar melakukan tindakan terlarang dapat terlibat. Itulah mengapa sangat penting untuk sangat berhati-hati dan memeriksa kontraktor sebelum menjalin kerja sama dengannya.