Kartu pajak dan pekerjaan karyawan di bawah kontrak mandat

Pajak Layanan

Kartu pajak adalah bentuk yang sangat sederhana untuk mengenakan pajak pada jenis bisnis tertentu dengan pajak penghasilan. Metode perpajakan yang disederhanakan ini hanya dapat digunakan oleh wajib pajak yang melakukan kegiatan ekonomi yang ditentukan secara ketat yang tercantum dalam lampiran undang-undang tersebut. Kartu pajak membatasi akuntansi seminimal mungkin (dalam praktiknya, itu hanya faktur). Namun, ketika melakukan kegiatan yang dikenakan kartu pajak, kita harus ingat bahwa perlu untuk memenuhi semua persyaratan yang ditentukan oleh undang-undang, termasuk yang terkait dengan pekerjaan.

Siapa yang dapat dikenakan pajak berdasarkan kartu pajak?

Sesuai dengan Seni. 2 klausa 1 angka 2 Undang-undang 20 November 1998 tentang pajak penghasilan tetap atas pendapatan tertentu yang diperoleh oleh orang perseorangan (yaitu Jurnal Hukum 2016, angka 2180, sebagaimana telah diubah), selanjutnya disebut "UU Lump-sum" , orang perseorangan yang memperoleh penghasilan dari kegiatan usaha non-pertanian dapat membayar pajak penghasilan tetap dalam bentuk kartu pajak.

Sesuai dengan Seni. 23 paragraf 1. Dalam Undang-Undang Lump-sum, pajak penghasilan tetap dalam bentuk kartu pajak dapat dibayarkan oleh Wajib Pajak yang melakukan kegiatan usaha:

  • layanan atau manufaktur dan layanan, yang ditentukan dalam bagian I dari tabel yang merupakan Lampiran 3 Undang-undang, selanjutnya disebut "meja", sejauh yang ditentukan dalam Lampiran 4 Undang-undang - dengan pekerjaan tidak melebihi status yang ditentukan dalam tabel ;
  • jasa di bidang perdagangan eceran makanan, minuman, hasil tembakau dan bunga, dengan pengecualian minuman dengan kandungan alkohol melebihi 1,5% - di bawah kondisi yang ditentukan dalam Bagian II dari tabel;
  • jasa di bidang perdagangan eceran barang-barang bukan makanan - dengan ketentuan yang ditentukan dalam bagian III tabel, dengan pengecualian perdagangan bahan bakar motor, alat pengangkut motor, suku cadang dan aksesori untuk kendaraan bermotor, traktor pertanian dan sepeda motor, dan dengan pengecualian perdagangan produk non-pangan yang dicakup oleh lisensi;
  • gastronomi - jika tidak ada penjualan minuman dengan kandungan alkohol lebih dari 1,5% - di bawah kondisi yang ditentukan dalam bagian IV dari tabel;
  • untuk layanan transportasi yang dilakukan dengan menggunakan satu kendaraan - di bawah kondisi yang ditentukan dalam bagian V dari tabel;
  • di bidang layanan hiburan - di bawah kondisi yang ditentukan dalam bagian VI tabel;
  • untuk penjualan makanan rumahan di apartemen, jika penjualan minuman dengan kandungan alkohol melebihi 1,5% tidak dilakukan - di bawah kondisi yang ditentukan dalam Bagian VII dari tabel;
  • dalam profesi, yang terdiri dari penyediaan layanan di bidang perlindungan kesehatan manusia - di bawah kondisi yang ditentukan dalam bagian VIII tabel;
  • dalam profesi liberal, yang terdiri dari penyediaan jasa veteriner oleh dokter hewan, termasuk penjualan sediaan kedokteran hewan (PKWiU ex 21.10.51.0, ex 21.20.13.0, ex 21.20.21.0 dan ex 21.20.23.0), sehubungan dengan layanan yang diberikan - di bawah kondisi yang ditetapkan dalam Bagian IX dari tabel;
  • di bidang perawatan di rumah untuk anak-anak dan orang sakit - dalam kondisi yang ditentukan di bagian X tabel;
  • di bidang layanan pendidikan, yang terdiri dari memberikan pelajaran per jam - di bawah kondisi yang ditentukan dalam bagian XI dari tabel.

Pajak lump sum dalam bentuk kartu pajak juga dapat dibayarkan - dengan syarat dan ketentuan yang ditentukan dalam Bagian XII Tabel - oleh orang perseorangan, termasuk petani yang menjalankan pertanian secara bersamaan.

Kartu pajak dan mempekerjakan karyawan

Seorang wajib pajak, ketika memutuskan untuk mengenakan pajak dalam bentuk kartu pajak, harus mengingat bahwa aktivitasnya memiliki batasan-batasan tertentu. Legislator menemukan bahwa beberapa wajib pajak yang dikenakan pajak dengan kartu pajak tidak dapat menggunakan bantuan orang yang tidak dipekerjakan oleh mereka. Dalam terang Seni. 25 detik 1 angka 3 dari tindakan lump sum, Wajib Pajak yang melakukan kegiatan sebagaimana dimaksud dalam Art. 23, dikenakan pajak dalam bentuk kartu pajak, jika mereka tidak menggunakan layanan dari orang-orang yang tidak dipekerjakan oleh mereka berdasarkan kontrak kerja, dan layanan dari perusahaan dan perusahaan lain, kecuali layanan khusus. Menurut Seni. 25 detik 3 di atas Undang-undang, untuk layanan spesialis dalam arti para. 1 butir 3, kegiatan dan pekerjaan yang termasuk dalam lingkup kegiatan selain yang dilaporkan, yang diperlukan untuk kinerja lengkap produk atau layanan yang disediakan, termasuk kegiatan dan pekerjaan yang menyertainya sebagaimana dimaksud dalam Lampiran 4.

Jumlah kartu pajak - jumlah orang yang dipekerjakan

Ketika melakukan bisnis yang dikenai pajak dalam bentuk kartu pajak, harus diingat bahwa pembuat undang-undang telah memperkenalkan batasan pekerjaan. Pada titik ini, harus diingat bahwa wajib pajak yang melakukan kegiatan yang disebutkan di atas seni. 23 detik 1 angka 1-6 dapat dikenakan pajak dalam bentuk kartu pajak juga bila kegiatan ini dilakukan dalam bentuk persekutuan perdata, dengan ketentuan jumlah mitra dan karyawan tidak melebihi status pekerjaan yang ditentukan dalam tabel - sebagai diatur dalam Seni. 25 detik 5 UU Lump-sum. Dengan demikian, mitra perusahaan diperlakukan dengan cara yang sama seperti orang yang dipekerjakan.

Dalam kasus sebagaimana dimaksud dalam Art. 25 detik 5, jumlah pajak penghasilan dalam bentuk kartu pajak ditentukan sesuai dengan tarif yang ditentukan untuk status pekerjaan sesuai dengan jumlah mitra dan karyawan (Pasal 26 (2) Undang-Undang tersebut di atas). Semakin besar jumlah karyawan, semakin tinggi tarif kartu pajak, yaitu pembuat undang-undang membuat jumlah tarif kartu pajak tergantung pada jumlah mereka.

Siapa yang kita anggap sebagai karyawan ketika dikenakan pajak dalam bentuk kartu pajak?

Dari isi seni. 25 detik 6 Undang-Undang Lump-sum menunjukkan bahwa ketika menilai kondisi yang membenarkan perpajakan dalam bentuk kartu pajak dan menentukan jumlah pajak penghasilan dalam kaitannya dengan wajib pajak sebagaimana dimaksud dalam pasal. 23 detik 1 poin 1, sampai dengan jumlah karyawan:

  • itu juga termasuk orang-orang yang dipekerjakan di bawah kontrak rumah dan anggota keluarga dengan tempat tinggal permanen atau sementara selain wajib pajak,
  • tidak termasuk:
    • anggota keluarga yang tinggal serumah dengan wajib pajak, dan jika bisnis dilakukan oleh mitra - hanya anggota keluarga dari salah satu mitra,

    • orang yang dipekerjakan untuk tujuan pemagangan atau pelatihan untuk melakukan pekerjaan tertentu, sesuai dengan ketentuan terpisah tentang pemagangan atau pelatihan untuk melakukan pekerjaan tertentu - selama masa pemagangan atau pemagangan, dan tidak lebih dari tiga orang yang dipekerjakan dalam dua belas bulan pertama setelah lulus ujian; Siswa sekolah menengah dan siswa yang dipekerjakan selama liburan musim panas dan musim dingin diperlakukan setara dengan orang yang dipekerjakan untuk tujuan pemagangan atau pelatihan untuk melakukan pekerjaan tertentu,

    • (dihapus)

    • karyawan yang dipekerjakan hanya dalam penjualan produk, menerima pesanan untuk layanan, menjaga kebersihan di pabrik, menjaga kasir dan akuntansi, pengemudi dan pengawal - asalkan pembayar pajak telah menentukan secara tertulis ruang lingkup kegiatan karyawan ini,

    • orang-orang yang untuknya kegiatan itu dilakukan setelah kematian wajib pajak, jika orang-orang ini tidak mengambil bagian dalam bisnis,

    • tidak lebih dari empat lulusan pengangguran yang ditugaskan, berdasarkan peraturan tersendiri, oleh kantor tenaga kerja yang berwenang untuk magang pada pemberi kerja untuk jangka waktu tidak lebih dari dua belas bulan,

    • tidak lebih dari tiga pengangguran atau lulusan yang dipekerjakan secara keseluruhan - dalam arti ketentuan tentang ketenagakerjaan dan penanggulangan pengangguran - terdaftar di kantor tenaga kerja, dan periode mendaftarkan seorang pengangguran di kantor ketenagakerjaan harus berlangsung setidaknya 6 bulan dalam periode tersebut. segera sebelum pekerjaannya.

Singkatnya, tidak setiap orang yang bekerja sama dengan wajib pajak dapat dianggap sebagai karyawan.

Mempekerjakan seseorang di bawah kontrak mandat

Mempekerjakan karyawan dapat mengakibatkan kenaikan tarif kartu atau hilangnya hak atas bentuk perpajakan ini. Seorang wajib pajak yang tunduk pada kartu pajak tidak boleh menggunakan jasa orang-orang yang tidak dipekerjakan berdasarkan kontrak kerja atau jasa dari perusahaan lain. Dengan mempertimbangkan hal-hal di atas, wajib pajak yang dikenakan kartu pajak tidak dapat mempekerjakan orang selain berdasarkan kontrak kerja. Dengan demikian, tidak dapat mempekerjakan orang di bawah kontrak mandat.

Contoh 1.

Wajib pajak menjalankan salon tata rambut (hairdressing services), kegiatan tersebut dikenakan pajak dengan kartu pajak. Karena banyaknya klien, pada bulan Mei (komunitas) ia memutuskan untuk mempekerjakan orang tambahan. Wajib pajak menyewa penata rambut kedua berdasarkan kontrak mandat. Hal tersebut di atas mengakibatkan hilangnya kemungkinan penyelesaian kegiatan atas dasar kartu pajak. Wajib pajak, yang ingin terus dikenai pajak dengan kartu pajak, tidak dapat menyewa penata rambut berdasarkan kontrak mandat.

Tentu saja, tidak selalu mungkin untuk menggunakan jasa orang-orang yang dipekerjakan di bawah kontrak mandat. Jika wajib pajak, ketika melakukan kegiatan usaha yang dikenakan pajak dalam bentuk kartu pajak, bekerja sama dengan orang yang menyediakan layanan khusus berdasarkan kontrak mandat yang dibuat, ini tidak mempengaruhi kemungkinan mengenakan pajak atas kegiatan tersebut dalam bentuk pajak. kartu. Kontrak amanah tersebut di atas tidak mempengaruhi besarnya pajak penghasilan dalam bentuk kartu pajak.

Contoh 2.

Wajib pajak menjalankan salon tata rambut (hairdressing services), kegiatan tersebut dikenakan pajak dengan kartu pajak. Sehubungan dengan penyewaan tempat baru, ia memutuskan untuk merenovasinya. Wajib pajak menyewa seorang dekorator interior berdasarkan kontrak mandat. Dekorator yang dipekerjakan (spesialis) akan membantu mengatur salon tata rambut. Hal di atas tidak akan mengakibatkan hilangnya kemungkinan penyelesaian kegiatan berdasarkan kartu pajak. Wajib pajak menyewa seorang spesialis di bawah kontrak mandat untuk melakukan kegiatan khusus.

Di atas dikonfirmasi oleh interpretasi individu Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz 19 Maret 2012, nomor ITPB1 / 415-17 / 12 / HD.

Oleh karena itu, di atas berarti bahwa dalam situasi yang dijelaskan dalam aplikasi, Pemohon, berdasarkan kontrak kerja tertentu atau kontrak menugaskan seorang seniman, pematung atau tukang kayu, untuk melakukan layanan spesialis sebagaimana dimaksud dalam Seni. 25 detik 3 Undang-undang tentang pajak penghasilan flat-rate atas pendapatan tertentu yang diperoleh oleh orang perseorangan, tidak mempengaruhi jumlah pajak penghasilan dalam bentuk kartu pajak, yaitu tidak akan meningkatkan tarif pajak Pemohon.