JPK_V7 - perubahan yang direncanakan pada file dan kode GTU

Pajak Layanan

File JPK_V7 baru dengan deklarasi, yang diperkenalkan pada 1 Oktober 2020, membangkitkan emosi ekstrem di kalangan pengusaha dan akuntan. Karena regulasi yang tidak tepat, banyak keraguan muncul terkait pencatatan berbagai jenis transaksi, penggunaan kode GTU dan prosedur lainnya. Karena banyak masalah dengan interpretasi peraturan baru, Kementerian Keuangan menerbitkan sejumlah pertanyaan dan jawaban untuk membantu wajib pajak menyiapkan file JPK_VAT baru dengan deklarasi.

Sayangnya, dalam banyak kasus dukungan tersebut ternyata tidak cukup, karena tidak semua keraguan pengusaha dan akuntan dijelaskan oleh Kementerian Keuangan. Oleh karena itu, Peraturan Menteri Keuangan, Dana dan Kebijakan Daerah tanggal 29 Juni 2021 diperkenalkan, mengubah peraturan tentang ruang lingkup rinci data yang terkandung dalam pemberitahuan dan catatan pajak di bidang pajak atas barang dan jasa. Tujuannya untuk memperjelas keraguan Wajib Pajak atas pelaporan data dalam berkas JPK_V7.

File JPK_V7 - karakteristik

Berkas JPK_V7/JPK_V7K disiapkan dan diserahkan ke KPP oleh wajib pajak aktif, terhitung sejak pelunasan triwulan Oktober/IV tahun 2020. File tersebut mencakup bagian pendaftaran dan deklarasi dan menggantikan file JPK_VAT yang digunakan sebelumnya dan deklarasi PPN-7 / PPN-7K. Pengusaha yang melunasi PPN setiap bulan menyerahkan bagian pendaftaran dan pernyataan (JPK_V7M) setiap bulan, sedangkan yang menggunakan pembayaran PPN triwulanan untuk dua bulan pertama triwulan hanya menyerahkan bagian pendaftaran, dan untuk bulan ketiga triwulan, bagian pendaftaran bersama dengan bagian deklarasi yang berisi data untuk seluruh kuartal.

Bagian pendaftaran file JPK_V7 berisi data pembelian dan penjualan untuk periode tertentu dan, dibandingkan dengan file JPK_VAT yang digunakan sebelumnya, telah diperpanjang dengan sejumlah prosedur tambahan yang berlaku untuk transaksi tertentu. Kode GTU dan prosedur transaksi lainnya harus digunakan oleh wajib pajak hanya untuk jenis dokumen tertentu, yang menyebabkan banyak pertanyaan dan keraguan di antara orang-orang yang menyiapkan file JPK_V7 baru. Bagian deklarasi mencerminkan deklarasi PPN yang sebelumnya disiapkan oleh wajib pajak.

Perubahan apa yang dilakukan pada file JPK_V7?

Peraturan Menteri Keuangan, Dana, dan Kebijakan Daerah yang diperkenalkan pada tanggal 29 Juni 2021 mengubah peraturan tentang ruang lingkup rinci data yang terkandung dalam pemberitahuan dan catatan pajak di bidang pajak atas barang dan jasa, berisi sejumlah perubahan mengenai prinsip mempersiapkan bagian catatan dari file JPK_V7, terutama berkaitan dengan semua kode GTU dan prosedur yang digunakan, tetapi juga mengandung perubahan lain mengenai, misalnya tanda terima dengan NIP pembeli (nomor identifikasi pajak) untuk jumlah yang tidak melebihi PLN 450. Perubahan yang direncanakan mulai berlaku pada 1 Juli 2021.

Penandaan kode GTU dalam file JPK_V7 - apa yang berubah?

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa kebutuhan untuk menunjukkan kode GTU di bagian catatan file JPK_V7 hanya muncul dalam kaitannya dengan kelompok barang atau jasa tertentu yang dapat dijual sebagai bagian dari kegiatan bisnis yang dilakukan. Penunjukan untuk kelompok barang dan jasa, yaitu kode GTU, menimbulkan banyak kesulitan bagi beberapa wajib pajak.

Akibatnya, legislator mengusulkan sejumlah perubahan kode GTU. Mereka hanya digunakan untuk faktur penjualan. Jika setidaknya satu jenis barang atau satu layanan dicakup oleh kode GTU yang diberikan, faktur harus ditandai dengan kode tersebut. Dimungkinkan untuk menggunakan beberapa kode GTU yang berbeda pada satu faktur penjualan jika transaksi tersebut mencakup beberapa barang atau jasa yang berbeda yang dicakup oleh indikasi GTU yang terpisah.

Menurut peraturan baru, dalam rangka standarisasi dokumentasi teknis, yaitu struktur JPK_VAT dengan penandaan yang ditentukan dalam peraturan, metode penandaan akan diubah dari tipe "01" - "13" menjadi penandaan "GTU_01" - " GTU_13".

Selain itu, legislator memperkenalkan perubahan berikut pada penandaan kode GTU:

  1. Sebutan "GTU_01" - digunakan untuk minuman beralkohol dengan kadar alkohol di atas 1,2% dan minuman beralkohol yang merupakan campuran bir dan minuman non-alkohol, yang kadar alkoholnya melebihi 0,5%, termasuk dalam kode CN 2203- 2208. Klarifikasi yang diperkenalkan dalam lingkup kode GTU memperjelas keraguan wajib pajak tentang kemungkinan penggunaan tanda "GTU_01" dalam hal penjualan bahan kimia yang mengandung alkohol, alkohol yang tidak layak untuk dikonsumsi atau permen yang mengandung alkohol;

  2. Penunjukan "GTU_02" - tidak ada perubahan;

  3. Penunjukan "GTU_03" - tidak akan digunakan sehubungan dengan pengiriman minyak pemanas sebagaimana dimaksud dalam Seni. 103 detik. 5aa dari Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai, yang kami terapkan kode "GTU_02". Berkat perubahan yang diperkenalkan, keraguan pembayar pajak apakah jenis pengiriman ini harus ditandai dengan dua kode GTU yang berbeda dihilangkan;

  4. Penunjukan "GTU_04" - tidak ada perubahan;

  5. Penunjukan "GTU_05" - tidak ada perubahan;

  6. Penunjukan "GTU_06" - akan menjadi wajib dalam kasus penjualan stretch film yang ditentukan dalam item 9 Lampiran 15 Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai, jika merupakan pemasokan tersendiri selain dari penyediaan alat-alat elektronik dan bagian-bagiannya;

  7. Penandaan "GTU_07" - akan digunakan untuk semua kendaraan dan suku cadangnya yang termasuk dalam klasifikasi Nomenklatur Gabungan dengan kode CN ex 8701-8708, yang berarti perpanjangan katalog barang yang ditandai dengan kode "GTU_07";

  8. Penunjukan "GTU_08" - akan digunakan dalam penjualan logam mulia dan logam tidak mulia yang hanya ditentukan dalam item 1 dari Lampiran 12 Undang-Undang PPN (tanpa 2 dan 3) dan dalam butir 12-25, 33-40, 45, 46, 56 dan 78 dari Lampiran 15 Undang-Undang tentang pajak atas barang dan jasa;

  9. Penunjukan "GTU_09" - hanya akan berlaku untuk produk obat, bahan makanan untuk penggunaan nutrisi tertentu dan perangkat medis dengan pemberitahuan, yang akan dimasukkan dalam daftar produk obat, bahan makanan untuk penggunaan nutrisi tertentu dan perangkat medis yang berisiko tidak tersedia di wilayah Polandia, sebagaimana dimaksud dalam Art. paragraf 37av. 14 UU Farmasi. Dengan demikian, wajib pajak meragukan bahwa kode "GTU_09" akan digunakan untuk penjualan barang yang tidak tercantum dalam Art. paragraf 37av. 1 Undang-Undang - Hukum Farmasi;

  10. Penunjukan "GTU_10" - akan digunakan baik untuk bangunan, struktur dan tanah, serta bagian dan bagiannya dalam hak milik, serta kegiatan terkait yang disebut dalam Art. 7 detik 1 undang-undang tentang pajak atas barang dan jasa;

  11. Penunjukan "GTU_11" - referensi ke Undang-Undang Skema Perdagangan Emisi GRK yang diperbarui diperbarui;

  12. Penunjukan "GTU_12" - simbol PKWiU 2015 ditetapkan, berkat keraguan interpretasi layanan yang dicakup oleh kode "GTU_12" dihilangkan;

  13. Penunjukan "GTU_13" - akan digunakan untuk penjualan jasa transportasi dan pengelolaan gudang di seluruh seksi 49.4 dan 52.1 PKWiU 2015.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Perubahan prosedur yang digunakan dalam file JPK_V7

Setelah diperkenalkan perubahan peraturan, sebutan "TP" tidak akan digunakan dalam hal pengiriman barang dan penyediaan jasa, ketika hubungan antara pembeli dan penjual hanya dihasilkan dari hubungan dengan Kas Negara atau pemerintah daerah. unit atau asosiasi mereka.

Kewajiban penggunaan sebutan “MPP” dihapuskan. Selama ini Wajib Pajak menunjukkan lambang “SPM” sehubungan dengan transaksi yang wajib dicakup oleh mekanisme pembayaran split, baik dari sisi jual beli maupun dari sisi pembelian. Penggunaan sebutan “SPM” dalam berkas JPK_V7 menimbulkan banyak kesulitan bagi Wajib Pajak, khususnya pembeli yang menurut peraturan wajib mencantumkan penunjukan SPM untuk transaksi yang wajib dicakup oleh mekanisme pembayaran split di bagian pencatatan JPK. meskipun tidak ada dalam faktur pembelian dan sebaliknya wajib tidak menunjukkan penunjukan “SPP” dalam berkas JPK dalam hal mekanisme pembayaran split tidak wajib, meskipun penunjukan tersebut ada pada faktur. Oleh karena itu, pembeli dibebani kewajiban untuk memverifikasi apakah transaksi yang diberikan tunduk pada mekanisme pembayaran split wajib.

Peraturan baru juga mengubah sebutan sebelumnya "SW" dan EE dan menggantinya dengan satu sebutan umum "WSTO_EE". Penunjukan WSTO_EE mengacu pada penjualan barang jarak jauh intra-Komunitas, yang pada saat dimulainya pengiriman atau pengangkutannya, berada di dalam wilayah negara dan penyediaan layanan telekomunikasi, penyiaran dan elektronik sebagaimana dimaksud dalam pasal. 28k Undang-Undang PPN, untuk entitas tidak kena pajak dengan kantor terdaftar, tempat tinggal tetap atau tempat tinggal di wilayah Negara Anggota selain wilayah negara tersebut. Dalam tagihan untuk bulan dari Juli hingga Desember 2021, alih-alih "WSTO_EE", "EE" harus ditampilkan.

Untuk menyederhanakan kewajiban pendaftaran, pembuat undang-undang memutuskan bahwa dokumen yang direkam dalam file JPK_V7, yang ditetapkan sebagai "RO" atau "WEW", tidak akan ditandai tambahan dengan kode GTU. Dokumen kolektif internal yang berisi penjualan dari mesin kasir "RO" tidak akan ditandai dengan simbol prosedur.

Berdasarkan peraturan baru tersebut, terdapat klarifikasi atas koreksi in-minus, yaitu pengurangan pajak masukan sebagaimana dimaksud dalam Pasal. 86 detik. 19 Undang-Undang tentang pajak atas barang dan jasa, akan dimungkinkan untuk menunjukkan dalam catatan berdasarkan dokumen internal yang ditandai sebagai "WEW".

Tanda terima dari NIP pembeli (nomor identifikasi pajak), faktur untuk menggunakan jalan tol, tiket tunggal dalam file JPK_V7

Legislator telah memutuskan untuk menyederhanakan pendaftaran tanda terima yang berisi NIP pembeli (nomor identifikasi pajak) hingga PLN 450, faktur untuk menggunakan jalan tol dan tiket tunggal. Penerimaan fiskal dengan nomor NIP pembeli sampai dengan jumlah PLN 450 dianggap sebagai faktur yang disederhanakan, mulai sekarang tidak perlu lagi dicatat secara terpisah dalam register PPN yang disimpan dan dalam file JPK_VAT. Artinya, wajib pajak sudah bisa secara kolektif memasukkan kuitansi tersebut ke dalam berkas JPK_V7.

Kemungkinan menunjukkan kolektif dalam file JPK_VAT dengan pernyataan juga berlaku untuk faktur yang mendokumentasikan perjalanan di jalan tol tol atau perjalanan ke jarak berapa pun, yang diterbitkan dalam bentuk tiket tunggal oleh wajib pajak yang berhak memberikan layanan yang terdiri dari pengangkutan penumpang: kereta api ukuran standar, armada mobil, kapal laut, sarana transportasi perairan pedalaman dan pesisir, feri, pesawat dan helikopter.