Apa konsekuensi pajak dari menyumbangkan aset tetap?

Situs Web

Aset tetap yang tidak lagi berguna dalam perusahaan dapat dijual atau dilikuidasi. Juga dapat diterima untuk menyumbangkannya. Namun, sebelum pengusaha memutuskan untuk mengambil langkah seperti itu, ada baiknya mencari tahu tentang konsekuensi pajak dari sumbangan aset tetap.

Sumbangan aset tetap dalam pajak penghasilan

Sumbangan aset tetap akan netral untuk pajak penghasilan pengusaha. Donasi tidak menghasilkan pendapatan bagi donor, karena merupakan transfer gratis - tidak seperti, misalnya, penjualan aset tetap. Juga tidak relevan untuk tujuan pajak penghasilan apakah transfer terjadi selama kegiatan ekonomi atau setelah penghentiannya.

Menerima sumbangan juga tidak menimbulkan kewajiban menurut pajak penghasilan penerima, karena ketentuan Undang-undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi tidak berlaku untuk pendapatan yang tunduk pada ketentuan tentang warisan dan pajak sumbangan (Pasal 2 (1) (3) UU No. UU CIT).

Warisan dan pajak sumbangan

Kewajiban pajak atas dasar warisan dan pajak sumbangan akan selalu dibebankan hanya kepada penerima, yaitu pembeli barang. Namun, ini tidak berarti bahwa Anda harus membayar pajak dalam semua kasus. Undang-undang memberikan pembebasan pajak untuk orang-orang golongan I, yaitu pasangan, keturunan, anak tiri, saudara kandung, ayah tiri dan ibu tiri, asalkan mereka melaporkan sumbangan pada waktunya. Namun, jika nilai sumbangan tidak melebihi batas undang-undang, penerima dari kelompok pajak pertama tidak perlu melaporkan fakta penerimaan sumbangan.

Donasi sehubungan dengan PPN

Pengusaha yang ingin menyumbangkan kekayaan perusahaan kepada pihak ketiga harus memperhitungkan kebutuhan untuk mengenakan pajak atas kejadian tersebut dengan pajak pertambahan nilai. Menurut Seni. 7 detik 2 Undang-Undang PPN, pajak ini juga tunduk pada transfer gratis oleh wajib pajak barang-barang milik perusahaannya, khususnya:

  • pemindahtanganan atau konsumsi barang untuk keperluan pribadi Wajib Pajak atau pegawainya, termasuk mantan pegawai, rekanan, pemegang saham, pemegang saham, anggota koperasi dan anggota rumah tangganya, anggota badan hukum, anggota asosiasi,
  • sumbangan lainnya,

- jika Wajib Pajak berhak, seluruhnya atau sebagian, untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan atas perolehan, impor atau produksi barang-barang tersebut atau bagian-bagiannya.

Oleh karena itu, dalam hal penyerahan barang-barang yang menjadi hak Wajib Pajak untuk mengurangi PPN masukan sebagian atau seluruhnya, perlu dikenakan pajak pertambahan nilai. Di sisi lain, dalam situasi di mana, atas pembelian komponen tertentu, pengusaha tidak berhak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan, sumbangan komponen ini tidak akan dikenakan pajak.

Pengecualian dalam hal ini adalah pembubaran perusahaan atau bagian yang terorganisir, sebagaimana dimaksud dalam Art. 6 UU PPN. Dalam hal demikian, ketentuan Undang-Undang PPN tidak berlaku, oleh karena itu kegiatan ini tidak dikenakan pajak ini.

Penyusutan properti yang disumbangkan

Sumbangan aset tetap dikaitkan dengan penghentian penghapusan penyusutan. Donor yang menyumbangkan aset tetap harus melakukan penghapusan penyusutan pada akhir bulan di mana ia melakukan transfer gratis berdasarkan perjanjian donasi. Namun, sisanya, bukan bagian yang disusutkan, tidak dapat merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak dan tidak boleh dimasukkan dalam biaya.

Dalam hal penerima - jika ia menjalankan bisnis, ia memiliki hak untuk membuat penghapusan penyusutan atas aset berwujud yang diterima sebagai sumbangan dan memasukkannya ke dalam biaya pajak. Penghapusan ini harus dilakukan dari nilai awal yang ditentukan dengan benar, yang merupakan dasar untuk menghitung penghapusan.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Nilai awal aset dari donasi

Nilai awal dari aset tetap yang diterima dengan cara sumbangan harus ditentukan sesuai dengan pasal. 22 g paragraf 1.1 butir 3 UU CIT, yaitu sebesar nilai pasar pada tanggal pembelian. Dalam hal ini, tanggal pembelian adalah tanggal penerimaan donasi. Jika perjanjian donasi menetapkan nilai aset yang lebih rendah daripada yang dihasilkan dari penilaian pasar, maka jumlah yang lebih rendah harus diambil sebagai nilai awal.

Seperti yang Anda lihat, sebagai aturan, sumbangan tidak mengakibatkan kewajiban pajak yang terlalu tinggi, baik di pihak pemberi maupun penerima. Namun, perlu diingat bahkan tentang kewajiban kecil ini agar tidak mengekspos diri Anda pada kemungkinan konsekuensi pidana dan fiskal.