Investasi dalam aset tetap asing

Situs Web

Pengusaha tidak hanya menggunakan aset tetap mereka sendiri tetapi juga dana eksternal sebagai bagian dari kegiatan mereka. Pengeluaran keuangan yang terjadi untuk aset tetap, yang bukan merupakan bagian dari aset perusahaan, didefinisikan sebagai investasi dalam aset tetap asing. Apa sebenarnya mereka dan bagaimana menjelaskannya dalam artikel di bawah ini!

Apa yang dimaksud dengan investasi dalam aset tetap asing?

Investasi dalam aset tetap asing adalah pengeluaran atas aset tetap asing yang tidak dimiliki oleh perusahaan tetapi digunakan atas dasar sewa, sewa atau perjanjian lain yang sejenis.

Peningkatan aset tetap asing akan terjadi ketika jumlah biaya yang dikeluarkan untuk rekonstruksi, perluasan, rekonstruksi, adaptasi atau modernisasi aset tetap asing melebihi PLN 10.000 pada tahun fiskal tertentu (bersih untuk pembayar PPN aktif atau bruto untuk PPN- membebaskan pembayar pajak), dan biaya ini akan meningkatkan nilai pakai dalam kaitannya dengan nilai pada hari penerimaan pakai.

Bangunan dan struktur yang dibangun di atas tanah asing bukan merupakan investasi dalam aset tetap asing.

Renovasi dan investasi dalam aset tetap asing

Inti dari renovasi adalah pemulihan kondisi teknis dan fungsional asli suatu aset tetap bersama-sama dengan penggantian komponen teknis yang aus, tanpa mengubah sifat dan fungsinya. Renovasi tidak meningkatkan nilai awal aset. Ini adalah beban yang merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak, tetapi tidak diamortisasi. Jadi bukan investasi (perbaikan) karena perbaikan harus dipahami sebagai modernisasi permanen dari aset tetap, yang meningkatkan nilai pakainya.

Namun, pengecualian untuk aturan ini adalah situasi di mana pekerjaan ditujukan untuk menyesuaikan tempat dengan kebutuhan kegiatan ekonomi, di mana fakta mengubah tujuan penggunaan tempat menunjukkan bahwa wajib pajak akan memodernkannya. Kemudian, pada bagian ini, pengeluaran wajib pajak merupakan biaya investasi dan dikenakan depresiasi.

Nilai awal investasi dalam aset tetap asing

Nilai awal investasi dalam aset tetap asing akan terdiri dari semua biaya yang didokumentasikan dengan baik yang dikeluarkan untuk tujuan ini.

Investasi dalam aset tetap asing dimasukkan ke dalam catatan berdasarkan kelompok KŚT yang sesuai dengan aset tetap yang ditingkatkan tersebut. Harus diingat bahwa aset tetap asing yang sama yang digunakan atas dasar sewa, sewa dan perjanjian lainnya tidak dapat dimasukkan ke dalam daftar aset tetap sendiri.

Biaya sewa tidak meningkatkan aset tetap asing.

Penyusutan investasi dalam aset tetap asing

Investasi dalam aset tetap asing disusutkan terlepas dari taksiran masa manfaatnya.

Wajib Pajak dapat secara mandiri menetapkan tarif penyusutannya sendiri untuk perbaikan aset tetap asing. Namun, Anda perlu ingat bahwa periode penyusutan untuk:

  • investasi di gedung asing, bangunan, struktur tidak boleh lebih pendek dari 10 tahun
  • investasi pada aset tetap asing yang termasuk dalam kelompok 3-6 dan 8 klasifikasi aset tetap (KŚT) adalah:
    - 24 bulan - ketika nilai awalnya tidak melebihi PLN 25.000
    - 36 bulan - ketika nilai awalnya lebih besar dari PLN 25.000 tetapi tidak melebihi PLN 50.000
    - 60 bulan dalam semua kasus lain
  • investasi pada alat transportasi asing, termasuk mobil penumpang, periode penyusutan minimum harus 30 bulan.

Investasi dalam aset tetap asing juga dapat disusutkan sesuai dengan tarif dari daftar tahunan tarif penyusutan yang sesuai dengan aset tetap yang terpengaruh oleh peningkatan tersebut.

Ketika suatu aset tetap digunakan atas dasar sewa, sewa atau perjanjian serupa lainnya, durasi perjanjian harus diperhitungkan saat menentukan tarif penyusutan.

Investasi dalam aset tetap asing, yang nilainya kurang dari PLN 10.000

Dalam hal investasi dalam aset tetap eksternal, yang nilainya kurang dari PLN 10.000, ada beberapa solusi:

  • pengeluaran yang terjadi dapat dimasukkan dalam biaya yang dapat dikurangkan dari pajak secara langsung pada tanggal penggunaan aset berwujud pihak ketiga, tanpa perlu disusutkan,
  • dapat disusutkan sekali pada bulan commissioning atau pada bulan berikutnya,
  • dapat disusutkan dengan menggunakan tarif penyusutan yang diterima.

Pengurangan PPN dan pengeluaran atas aset tetap eksternal

Pengurangan PPN atas penanaman modal dalam aset tetap asing dilakukan dengan prinsip umum, yaitu:

  • apabila penanaman modal dalam suatu aktiva tetap luar negeri akan melakukan suatu kegiatan kena pajak, maka Wajib Pajak dapat memotong PPN dari pengeluaran-pengeluaran yang dikeluarkan
  • apabila penanaman modal dalam suatu aktiva tetap asing akan melayani kegiatan bebas pajak, maka pengusaha tidak berhak untuk memotong PPN masukan
  • ketika investasi akan melayani kegiatan campuran (dikenakan pajak dan dibebaskan), maka PPN akan dikurangkan berdasarkan proporsi yang ditentukan sesuai dengan Art. 90 UU Pajak Pertambahan Nilai.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Penjualan dan likuidasi investasi dalam aset tetap asing

Saat menjual investasi dalam aset tetap asing, bagiannya yang tidak disusutkan merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Namun, pendapatan dari penjualannya adalah pendapatan pajak.

Adapun likuidasi investasi pada aset tetap asing, situasinya cukup sulit. Apabila perjanjian sewa guna usaha atau perjanjian lain yang sejenis telah berakhir lebih awal dari yang diharapkan, wajib pajak akan menyerahkan harta tetap kepada pemilik beserta biaya-biaya yang dikeluarkan olehnya. Jadi tidak ada likuidasi fisik dari input tersebut, tetapi hanya penghentian penggunaannya untuk kebutuhan aktivitas bisnis. Bagian investasi yang tidak disusutkan dalam aset tetap asing tidak dapat dikurangkan dari pajak. Ini karena banyak interpretasi dari otoritas pajak.

Di sisi lain, nilai investasi yang tidak disusutkan dalam aset tetap asing dapat ditambahkan ke biaya pengurang pajak ketika aset tersebut telah dilikuidasi secara fisik, yang dipahami sebagai hilangnya atribut hukum dari aset tetap, yaitu kelengkapan dan kesesuaian. untuk digunakan sebagai akibat dari misalnya kehancuran, kerusakan, pembongkaran, scrapping, dll.

Kompensasi untuk investasi dalam aset berwujud asing

Menurut ketentuan Kitab Undang-undang Hukum Perdata, jika penyewa telah memperbaiki barang tetap, maka lessor, jika tidak ada perjanjian lain, dapat, atas pertimbangannya sendiri, menyimpan perbaikan itu dengan jumlah yang sesuai dengan nilainya pada waktu penyerahan. kembali, atau menuntut pemulihan keadaan sebelumnya.

Jika wajib pajak menerima dari pemilik aset tetap pengembalian jumlah yang sama dengan investasi yang tidak didepresiasi, jumlah yang diterima tidak akan menjadi pendapatan pajak.