Investasi dalam aset tetap eksternal - penyelesaian pajak

Situs Web

Pengusaha sering kali menyerah dalam membeli aset tetap, memutuskan untuk menyewakan, menyewakan atau menyewakan aset orang lain. Perlu ditekankan bahwa kadang-kadang dikaitkan dengan kebutuhan untuk mengeluarkan pengeluaran tambahan, yang diklasifikasikan ke dalam kategori khusus - investasi dalam aset tetap eksternal. Apa yang mereka dan bagaimana pajak mereka? Anda akan menemukan jawaban atas pertanyaan-pertanyaan ini di artikel ini.

Investasi dalam aset tetap asing sebagai kategori aset tetap tertentu

Investasi pada aset tetap pihak ketiga adalah pengeluaran yang terjadi pada aset tetap orang lain, yang digunakan oleh perusahaan hanya berdasarkan kontrak yang disepakati (sewa, sewa, leasing, peminjaman) dan bukan merupakan propertinya. Kondisi berikut harus dipenuhi:

  • jumlah biaya yang dikeluarkan untuk rekonstruksi, perluasan, rekonstruksi, adaptasi atau modernisasi akan melebihi PLN 3.500 pada tahun pajak tertentu,
  • di atas biaya akan meningkatkan nilai pakai dibandingkan dengan nilai pada hari menerimanya untuk digunakan.

Perhatian!

Berikut ini tidak dianggap sebagai investasi dalam aset tetap asing:

  • biaya renovasi aset tetap asing (dikurangi pajak, tetapi tidak disusutkan), karena hanya mengembalikan aset tetap ke keadaan semula, tanpa meningkatkan nilai awalnya;
  • bangunan dan struktur yang dibangun di atas tanah asing, karena merupakan kategori terpisah dari aset tetap.

Investasi dalam aset tetap asing - bagaimana memperkirakan nilai awal?

Nilai awal investasi pada aset tetap pihak ketiga terdiri dari semua biaya yang didokumentasikan dengan baik yang dikeluarkan untuk meningkatkan (memperluas, membangun kembali, memodernisasi, mengadaptasi, merekonstruksi) properti orang lain, kecuali untuk sewa. Investasi dalam aset tetap asing dimasukkan dalam daftar aset tetap dengan mengkualifikasikannya ke dalam kelompok KŚT yang sesuai, yang sesuai dengan aset tetap yang diberikan.

Penting!

Aset tetap asing tidak dimasukkan ke dalam daftar aset tetap perusahaan.

Investasi dalam aset tetap eksternal dan depresiasi

Investasi dalam aset tetap eksternal, dibandingkan dengan aset yang diklasifikasikan sebagai aset tetap biasa, terutama dibedakan oleh fakta bahwa investasi tersebut dapat dikenakan penyusutan pajak terlepas dari perkiraan masa manfaatnya.

Dalam menentukan tarif penyusutan, wajib pajak harus memperhitungkan masa penyusutan untuk:

  • investasi di gedung asing, bangunan, struktur tidak boleh lebih pendek dari 10 tahun;

  • investasi pada aset tetap asing dari kelompok 3-6 dan 8 klasifikasi aset tetap (KŚT)

- 24 bulan - ketika nilai awalnya tidak melebihi PLN 25.000,

- 36 bulan - ketika nilai awalnya lebih besar dari PLN 25.000 tetapi tidak melebihi PLN 50.000,

- 60 bulan dalam kasus selain yang disebutkan;

  • investasi dalam alat transportasi asing, termasuk mobil penumpang - minimal 30 bulan.

Yang penting, saat menentukan tarif penyusutan, Anda dapat menggunakan tarif dari Daftar tarif penyusutan tahunan untuk aset yang telah ditingkatkan.

Investasi dalam aset tetap eksternal - nilai di bawah PLN 3.500

Pengeluaran yang terjadi atas aset tetap asing yang tidak melebihi jumlah PLN 3.500 dapat berupa:

  • termasuk sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak pada tanggal penggunaan aset tetap orang lain, dengan mengabaikan kebutuhan untuk mendepresiasinya,
  • diamortisasi sekali dalam bulan komisioning atau di bulan berikutnya,
  • diamortisasi berdasarkan kurs yang diterima.

Investasi dalam aset tetap asing - masalah pengurangan PPN

Pengurangan PPN atas penanaman modal dalam aset tetap asing sangat erat kaitannya dengan bentuk pengenaan pajak dari kegiatan yang dilakukan, yang dihasilkan dari tabel di bawah ini:

VARIAN SITUASI

aktivitas kena pajak

kegiatan bebas pajak

aktivitas campuran (dikenakan pajak dan dibebaskan)

pembayar pajak

dapat memotong PPN dari pengeluaran yang terjadi

tidak ada hak untuk memotong PPN masukan

PPN akan dipotong secara proporsional sesuai dengan Art. 90 UU PPN

Investasi dalam aset tetap eksternal - penjualan dan likuidasi

Saat menjual investasi dalam aset tetap pihak ketiga, bagian yang tidak disusutkan merupakan biaya pajak. Pendapatan dari penjualan ini, bagaimanapun, termasuk pendapatan dari aktivitas bisnis.

Situasi menjadi lebih rumit dengan likuidasi investasi dalam aset tetap asing. Pada contoh sewa, sewa atau perjanjian serupa lainnya - ketika mengakhirinya lebih awal dari yang diharapkan, pembayar pajak mentransfer aset tetap kepada pemilik bersama dengan biaya yang dikeluarkan. Dengan demikian, input-input tersebut di atas tidak dilikuidasi secara fisik, tetapi hanya dihentikan penggunaannya untuk keperluan kegiatan usaha yang dilakukan. Tidak ada kehilangan karakteristik undang-undang dari aset tetap - kelengkapan dan kegunaan - sebagai akibat dari penghancuran, kerusakan, pembongkaran, pemusnahan, dll. Itulah sebabnya, menurut banyak interpretasi otoritas pajak, bagian yang tidak didepresiasi dari investasi di aset tetap asing bukan merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak.

Investasi dalam aset tetap asing - kompensasi

Dalam hal terjadi perbaikan terhadap aset tetap oleh penyewa, pemilik berhak untuk menyimpan perbaikan tersebut dengan membayar sejumlah yang sama dengan nilainya pada saat pengembalian atau meminta pengembalian aset tetap yang disewa/disewakan ke kondisi semula.

Jika wajib pajak menerima dari pemilik aset tetap pengembalian jumlah yang sama dengan investasi yang tidak didepresiasi, jumlah ini tidak dianggap sebagai pendapatan pajak.