Investasi jangka pendek - catatan dalam pembukuan entitas

Situs Web

Apa itu investasi jangka pendek? Bagaimana cara memperkirakannya - pada tanggal berapa, metode apa yang harus digunakan? Sehubungan dengan pengusaha mana yang merupakan audit keseimbangan menurut undang-undang dan apa kewajiban mereka? Bagaimana penurunan nilai harus dilakukan terhadap nilai investasi yang dimiliki dan apa dampaknya dalam pencatatan? Kami menjawabnya di artikel ini!

Investasi jangka pendek - aset di neraca

Definisi investasi dapat ditemukan dalam Art. 3 detik 1 poin 17 UU Akuntansi. Menurutnya, investasi adalah aset yang dimiliki oleh suatu entitas untuk memperoleh manfaat ekonomi darinya yang dihasilkan dari peningkatan nilainya, memperoleh pendapatan dalam bentuk bunga, dividen (bagian dalam keuntungan) atau manfaat lain, termasuk dari transaksi komersial. , khususnya aset keuangan dan harta tak gerak serta aset tidak berwujud yang tidak digunakan oleh entitas, tetapi dikuasai oleh entitas untuk tujuan memperoleh manfaat tersebut.

Ketika menjelaskan definisi yang panjang dan rumit ini, harus ditunjukkan bahwa investasi adalah perolehan aset untuk memperoleh manfaat ekonomi darinya - laba.

Aset tersebut adalah:

  • aset berwujud - barang bergerak yang dimiliki oleh pengusaha, yang dimaksudkan untuk dijual atau dikonsumsi dalam waktu 12 bulan sejak tanggal neraca atau selama siklus operasi normal yang sesuai untuk kegiatan tertentu, jika berlangsung lebih dari 12 bulan;

  • aset keuangan - terutang dan jatuh tempo atau dimaksudkan untuk dijual dalam waktu 12 bulan sejak tanggal neraca atau sejak tanggal pendirian, penerbitan atau pembeliannya, seperti aset tunai, instrumen ekuitas (saham, obligasi, saham, pinjaman yang diberikan, sekuritas);

  • aset tunai - ini adalah aset dalam bentuk alat pembayaran domestik, mata uang asing dan mata uang asing yang dimiliki oleh pengusaha. Aset moneter juga mencakup, khususnya, bunga yang masih harus dibayar atas aset keuangan.

  • piutang jangka pendek - termasuk semua piutang dari pengiriman dan jasa dan semua atau sebagian dari piutang lain-lain yang tidak diklasifikasikan sebagai aset keuangan, dan yang akan jatuh tempo dalam waktu 12 bulan sejak tanggal neraca,

  • akrual - adalah pelunasan pengusaha yang berlangsung tidak lebih dari 12 bulan sejak tanggal neraca.

Untuk memenuhi syarat sebagai investasi jangka pendek, salah satu dari dua kondisi harus dipenuhi:

  • tanggal jatuh tempo aset tidak boleh lebih dari 12 bulan sejak tanggal neraca;

  • aset harus dimiliki untuk diperdagangkan dalam tahun keuangan berikutnya (terlepas dari tanggal jatuh tempo).

Investasi jangka pendek di neraca

Dalam neraca, investasi jangka pendek yang dimiliki oleh pengusaha disajikan dipecah menjadi aset keuangan jangka pendek, dengan mempertimbangkan investasi yang dimiliki pada entitas terkait dan lainnya.

barang aset B.III.lit.a / item B.III.lit.b

Barang aset B.III.lit.c

Berbagi

Uang tunai di tangan dan di rekening

tindakan

Uang tunai lainnya

Surat berharga lainnya

Aset tunai lainnya

Pinjaman yang diberikan

 

Investasi jangka pendek lainnya diungkapkan dalam aset pada item B.III.2.

Penilaian investasi jangka pendek

Metode pengukuran investasi jangka pendek yang dimiliki tergantung pada apakah entitas diharuskan untuk mengaudit neraca. Ketika itu milik entitas-entitas yang - sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Akuntansi - harus tunduk pada laporan mereka untuk diaudit oleh auditor resmi, ketentuan Peraturan Menteri Keuangan tanggal 12 Desember 2001 tentang prinsip-prinsip pengakuan yang terperinci, metode penilaian berlaku untuk penilaian aset keuangan jangka pendek, ruang lingkup pengungkapan dan cara penyajian instrumen keuangan.

Kewajiban untuk mengaudit neraca terletak pada entitas berikut, sesuai dengan Art. 64 dari Undang-Undang Akuntansi:

  1. bank dalam negeri, cabang lembaga perkreditan, cabang bank asing, perusahaan asuransi dan reasuransi, cabang utama dan cabang perusahaan asuransi, cabang utama dan cabang perusahaan reasuransi dan cabang perusahaan penanaman modal asing;

  2. Melompat;

  3. entitas yang beroperasi berdasarkan ketentuan perdagangan efek dan ketentuan dana investasi dan pengelolaan dana investasi alternatif;

  4. unit yang beroperasi berdasarkan ketentuan tentang organisasi dan pengoperasian dana pensiun;

  5. lembaga pembayaran domestik dan lembaga uang elektronik

  6. perusahaan saham gabungan (kecuali yang berada dalam organisasi pada tanggal neraca)

  7. entitas yang, pada tahun buku sebelumnya dimana laporan keuangan disusun, memenuhi setidaknya 2 kondisi:

a) rata-rata pekerjaan tahunan yang diubah menjadi pekerjaan tetap berjumlah paling sedikit 50 orang,

b) total aset neraca pada akhir tahun keuangan adalah setara dengan mata uang Polandia setidaknya EUR 2.500.000,

c) pendapatan bersih dari penjualan barang dan produk dan operasi keuangan untuk tahun keuangan adalah mata uang Polandia yang setara dengan setidaknya EUR 5.000.000.

Cukup memenuhi dua dari tiga kriteria yang ditunjukkan untuk ketentuan Peraturan untuk diterapkan pada entitas tertentu.

Dalam kasus mereka, investasi jangka pendek dimasukkan ke dalam pembukuan pada tanggal pembelian mereka, pada harga pembelian. Harga beli adalah nilai wajar dari biaya yang dikeluarkan, dengan memperhitungkan biaya yang menyertai transaksi pembelian aset.

Ketika menilai aset keuangan pada tanggal neraca, hal itu dilakukan dalam apa yang disebut nilai wajar yang ditentukan secara andal.

Pengusaha lain yang tidak menerapkan ketentuan peraturan ini, menilai investasi jangka pendeknya pada tanggal neraca berdasarkan:

- harga pasar (nilai), atau

- harga beli atau harga pasar (value),

mana yang lebih rendah.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Nilai wajar yang ditentukan secara andal

Penjelasan tentang metode ini dapat ditemukan dalam Peraturan Menteri Keuangan tersebut di atas - dalam 15.Ini memberikan panduan tentang bagaimana mengukur nilai wajar secara andal. Ini termasuk, misalnya:

  1. penilaian instrumen keuangan pada harga yang ditetapkan dalam perdagangan yang diatur secara aktif, dengan informasi yang tersedia untuk umum tentang harganya;

  2. penilaian instrumen keuangan utang oleh unit independen khusus yang menyediakan layanan tersebut;

  3. penerapan model yang sesuai untuk penilaian instrumen keuangan, dan data input yang diperkenalkan ke model ini berasal dari perdagangan yang diatur secara aktif;

  4. memperkirakan harga instrumen keuangan yang tidak memiliki perdagangan yang diatur secara aktif berdasarkan harga yang diumumkan secara publik dari instrumen keuangan serupa yang tidak berbeda secara signifikan atau harga komponen dari instrumen keuangan yang kompleks, dikutip dalam perdagangan yang diatur secara aktif ;

  5. mengestimasi harga instrumen keuangan dengan menggunakan metode estimasi yang berlaku umum sebagai benar.

Nilai yang ditentukan dengan cara ini tidak dikurangi dengan biaya transaksi yang akan dikeluarkan oleh pengusaha ketika menjual aset ini atau mengeluarkannya dari pembukuan karena alasan lain, kecuali jika jumlah biaya ini signifikan.

Membuat penghapusan pembaruan

Namun, dengan investasi jangka pendek yang ditandai dengan jatuh tempo yang pendek atau dimaksudkan untuk diperdagangkan, harga pasarnya dapat berubah. Ukuran nilai mungkin, misalnya, indeks pasar saham. Dalam situasi seperti itu, akan perlu untuk menilai kembali nilai aset yang diperkenalkan ke aset yang saat ini berlaku di pasar, dengan melakukan penghapusan penurunan nilai.

Hasil revaluasi ini masing-masing termasuk dalam pendapatan atau biaya keuangan pada periode pelaporan dimana penilaian tersebut dibuat. Mereka juga dapat dirujuk ke cadangan revaluasi dalam situasi di mana investasi diukur pada nilai wajar (untuk entitas yang disyaratkan untuk mengaudit neraca).

Pengusaha yang tidak wajib mengaudit neraca, maupun yang wajib melakukannya, mengklasifikasikan dampak sebagai pendapatan atau biaya keuangan sebagai akibat revaluasi investasi.