Program Afiliasi Online - Pajak Penghasilan

Pajak Layanan

Wajib pajak semakin mulai mendapatkan uang secara online. Untuk tujuan ini, mereka bergabung dengan berbagai jenis program afiliasi. Namun, masalah akuntabilitas mereka, seperti yang ditunjukkan oleh praktik, menimbulkan masalah bagi mereka. Mereka sering berakhir dengan perselisihan dengan otoritas pajak. Bagaimana program afiliasi online dikenai pajak?

Program afiliasi internet - bagaimana cara menyelesaikan akun?

UU PIT berisi, dalam seni. 10 detik 1 katalog sumber pendapatan, pendapatan yang dikenakan pajak menurut aturan yang ditentukan untuk sumber pendapatan tertentu.

Berdasarkan UU PIT, klasifikasi yang benar dari pendapatan adalah sangat penting untuk perpajakan pendapatan yang diperoleh. Penting juga untuk menentukan apakah kita berurusan dengan bisnis atau sumber pendapatan lain dalam hal program kemitraan online.

Menurut UU PIT, kegiatan ekonomi berarti kegiatan yang menguntungkan:

  • manufaktur, konstruksi, perdagangan, jasa,

  • terdiri dari mencari, mengidentifikasi dan mengekstraksi mineral dari deposit,

  • terdiri dari penggunaan barang dan aset tidak berwujud

- dilakukan atas namanya sendiri, apa pun hasilnya, secara teratur dan berkesinambungan, yang darinya pendapatan yang diperoleh tidak termasuk dalam pendapatan lain dari sumber yang tercantum dalam pasal. 10 detik 1 poin 1, 2 dan 4-9 UU PIT.

Sewa ruang internet

Berdasarkan ketentuan UU PIT, masalah kualifikasi pendapatan yang layak dari penyediaan ruang untuk remunerasi di situs web ditafsirkan oleh otoritas pajak dan keputusan pengadilan. Ketika ruang iklan tersedia, pendapatan ini dapat dikenakan pajak berdasarkan dua sumber pendapatan yang berbeda, yaitu:

  • kegiatan usaha non pertanian,

  • sumber pendapatan tersendiri, yaitu leasing.

Otoritas pajak mengajukan posisi yang menurutnya pendapatan dari sewa ruang harus benar-benar diperhitungkan sebagai pendapatan dari kegiatan ekonomi.

Namun, pengadilan tata usaha negara berpendapat bahwa jika ruang tersebut tidak disewakan sebagai bagian dari kegiatan bisnis, imbalan yang diterima oleh orang perseorangan yang mengelola situs web harus diklasifikasikan sebagai sumber pendapatan dari sewa, sewa, atau kontrak serupa lainnya ( Pasal 10 ayat 1 angka 6 UU PPh Orang Pribadi). Pengadilan menunjukkan bahwa kontrak di mana satu entitas memberi entitas lain kemungkinan untuk menampilkan konten tertentu (biasanya iklan) di situs web adalah kontrak tanpa nama yang mirip dengan sewa atau sewa. Meskipun subjek dari kontrak semacam itu bukanlah penyewaan barang, atau penyewaan barang atau hak, namun, entitas virtual mulai digunakan, yang merupakan bagian dari area situs web.

Kita dapat menemukan posisi seperti itu, antara lain dalam putusan Mahkamah Agung Tata Usaha Negara tanggal 9 Maret 2012, berkas ref. II FSK 1548/10 atau putusan Mahkamah Agung TUN 19 Juni 2012, berkas ref. II FSK 2485/10.

Mengingat pertimbangan-pertimbangan tersebut di atas, Menteri Keuangan mengeluarkan keputusan umum tertanggal 5 September 2014, No. DD2 / 033/55 / ​​KBF / 14 / RD-75000, yang antara lain menyatakan bahwa:

(...) seseorang yang menyediakan tempat di situs web untuk memposting konten alam, antara lain, iklan untuk remunerasi memperoleh penghasilan dari kontrak yang serupa dengan kontrak sewa atau sewa. Pendapatan pada akun ini harus dikualifikasikan sebagai sumber pendapatan sebagaimana dimaksud dalam Art. 10 detik 1 angka 6 UU PIT, dengan ketentuan tidak diperoleh sebagai bagian dari kegiatan usaha. Penghasilan dari sumber penghasilan ini dikenakan pajak berdasarkan prinsip-prinsip umum, menurut skala pajak progresif yang ditentukan dalam pasal. 27 detik 1 UU PIT (...).

Tinjau pendapatan

Menjadi populer untuk memposting ulasan produk di situs web Anda sebagai bagian dari program afiliasi, di mana pembuat situs web menerima remunerasi yang sesuai.

Sumber pendapatan telah disebutkan dalam Art. 10 UU PIT. Dalam paragraf 1 butir 9 ketentuan ini, disebutkan sumber lain.

Penghasilan dari apa yang disebut sumber lain didefinisikan dalam Art. 20 paragraf 1 UU PIT. Berdasarkan ketentuan ini, pendapatan dari sumber-sumber lain khususnya meliputi: jumlah yang dibayarkan setelah kematian seorang anggota dana pensiun terbuka kepada orang yang ditunjuk olehnya atau anggota keluarga dekatnya, dalam pengertian ketentuan-ketentuan tersebut. tentang organisasi dan pengoperasian dana pensiun, jumlah yang diperoleh dari rekening individu jaminan hari tua dan pembayaran dari rekening jaminan pensiun individu, termasuk yang dibuat untuk kepentingan orang yang berhak dalam hal kematian penabung, manfaat tunai dari sosial asuransi, tunjangan, beasiswa, subsidi (subsidi) selain yang disebutkan dalam pasal. 14, biaya tambahan, penghargaan, dan manfaat gratis lainnya yang tidak termasuk dalam pendapatan sebagaimana dimaksud dalam Art. 12-14 dan 17.

Kata-kata yang digunakan dalam ketentuan ini secara khusus menunjukkan bahwa ketentuan ini hanya berisi contoh perhitungan pendapatan, yang berarti bahwa keuntungan modal, yang tidak termasuk dalam sumber pendapatan lain, merupakan pendapatan yang tercakup dalam ketentuan ini.

Oleh karena itu, harus dipertimbangkan bahwa pendapatan dari partisipasi dalam program online untuk penempatan ulasan harus diklasifikasikan di antara sumber-sumber lain. Posisi seperti itu ditegaskan oleh Direktur Kamar Pajak di Katowice dalam surat tertanggal 11 Oktober 2016, file ref. IBPB-2-2 / 4511-676 / 16-1 / KRB, di mana kita dapat membaca:

(...) pendapatan (penghasilan) yang diperoleh dari partisipasi dalam program yang dijelaskan dalam aplikasi merupakan, sebagaimana yang diklaim oleh Pemohon, pendapatan dari sumber lain sebagaimana dimaksud dalam Art. 10 detik 1 poin 9 sehubungan dengan Art. 20 paragraf 1 dari Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi (...).

Momen ketika pendapatan dari partisipasi dalam program Internet muncul adalah saat ketika dana tersisa untuk Anda, mis. paling sering - momen dampaknya pada akun. Penghasilan harus ditunjukkan dalam Surat Pemberitahuan PIT-36 yang disampaikan untuk tahun pajak tertentu dan pajak yang terutang atas jumlah penghasilan yang diperoleh harus dihitung menurut skala pajak yang ditentukan dalam pasal. 27 detik 1 UU PIT, yaitu tergantung pada jumlah total pendapatan yang diperoleh Wajib Pajak dalam tahun pajak tertentu, dengan memperhitungkan ambang batas pajak pertama atau kedua, yaitu 18% dan 32%.