Impor jasa - penyelesaian berdasarkan pajak atas barang dan jasa

Pajak Layanan

Semakin banyak entitas berurusan dengan pembelian layanan dari entitas dari negara lain. Terkadang, ketika membeli jasa, wajib pajak tidak menyadari bahwa impor jasa juga dikenakan penyelesaian pajak. Pasal tersebut menjelaskan cara penyelesaian impor jasa atas dasar PPN.

Impor jasa dan tempat pemberian jasa

Impor jasa adalah pemberian jasa atas kinerja yang penerimanya adalah wajib pajak.

Untuk mengakui penyediaan jasa sebagai impor jasa, kondisi tertentu harus dipenuhi:

  • tempat menyediakan layanan adalah wilayah negara (Polandia);
  • penyedia dan penerima layanan didefinisikan dalam Art. 17 detik 1 poin 4 UU PPN, tunduk pada Art. 17 detik 1a Undang-undang, yang mengatur bahwa impor jasa juga akan terjadi ketika penyedia jasa tidak memiliki kantor terdaftar di wilayah negara, tetapi memiliki tempat usaha tetap (atau tempat lain), yang, bagaimanapun, tidak tidak berpartisipasi dalam transaksi ini;
  • penyedia layanan tidak memperhitungkan pajak keluaran.

Seperti dapat dilihat, salah satu syarat untuk mengakui impor jasa adalah untuk menentukan tempat penyediaannya di wilayah Polandia. Prinsip dasar penentuan tempat pemberian layanan telah dirumuskan dalam Art. 28b UU PPN. Berdasarkan pasal tersebut di atas, tempat pemberian jasa tersebut adalah tempat wajib pajak penerima jasa berkantor terdaftar.

Di sisi lain, untuk pembayar pajak - karena hasil dari Art. 28a poin 1 UU PPN - dianggap:

  • entitas yang secara mandiri melakukan kegiatan ekonomi dalam arti PPN atau kegiatan yang terkait dengan kegiatan ini (ini berlaku untuk wajib pajak asing), terlepas dari tujuan atau hasil dari kegiatan tersebut (tidak termasuk otoritas publik dan kantor yang melayani otoritas ini dalam lingkup tugas yang dilakukan di bawah ketentuan hukum yang terpisah, yang untuknya mereka didirikan),
  • badan hukum tidak kena pajak yang disebutkan di atas yang diidentifikasi atau diharuskan untuk diidentifikasi untuk tujuan PPN di Polandia atau di Negara Anggota lainnya.

Basis pajak untuk layanan impor

Aturan umum berlaku untuk penentuan basis pajak untuk layanan impor. Artinya, dasar pengenaan pajak adalah segala sesuatu yang merupakan pembayaran yang telah atau akan diterima oleh penyedia jasa dari penerima (Pasal 29a UU PPN).

Basis pajak meliputi:

  • pajak, bea, retribusi, dan pungutan lain yang sejenis, kecuali jumlah pajak,
  • biaya tambahan, seperti biaya komisi, pengemasan, transportasi dan asuransi, yang dibebankan oleh pemasok atau penyedia layanan kepada pembeli atau penerima.

Sesuai dengan Seni. 30 c paragraf 1. 1, dasar pengenaan pajak untuk pengimporan jasa tidak akan ditentukan jika nilai jasa telah dimasukkan dalam jumlah kena pajak untuk perolehan barang dalam masyarakat atau nilai jasa, berdasarkan ketentuan tersendiri, meningkat nilai pabean barang yang diimpor.

Impor layanan - saat kewajiban pajak muncul

Kewajiban pajak untuk impor layanan, sebagai suatu peraturan, muncul pada tanggal yang sama seperti dalam kasus layanan yang disediakan oleh entitas domestik. Saat ketika kewajiban pajak muncul ketika layanan diberikan.

Dalam hal layanan yang diterima sebagian, layanan dianggap telah dilakukan ketika bagian dari layanan yang pembayarannya telah ditentukan dilakukan. Jika ada jangka waktu pembayaran berturut-turut untuk layanan, itu dianggap telah dilakukan pada akhir setiap periode yang terkait dengan pembayaran, sampai penyediaannya selesai.

Jasa yang diberikan secara terus-menerus untuk jangka waktu lebih dari satu tahun, yang karena ketentuannya dalam tahun tertentu, batas waktu pembayaran tidak berakhir, dianggap telah dilakukan pada setiap akhir tahun pajak, sampai dengan pemberiannya. selesai. Jika, sebelum penyelesaian layanan, sebagian atau seluruh pembayaran telah diterima, kewajiban pajak muncul pada saat diterimanya pembayaran untuk bagian yang diterima.

Contoh 1.

Perusahaan Polandia membayar kontraktor untuk layanan secara penuh, sebelum kinerjanya. Dalam situasi seperti itu, pembeli Polandia wajib menunjukkan PPN yang harus dibayar atas impor jasa pada saat pembayaran.

Contoh 2.

Perusahaan Polandia membayar 50% dari nilai layanan kepada kontraktor asing. Dalam situasi seperti itu, pembeli wajib menunjukkan PPN yang terutang atas impor jasa sebesar pembayaran di muka yang dilakukan, yaitu 50%, dan sisanya pada hari jasa dilakukan.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Tingkat konversi faktur dalam mata uang asing

Aturan untuk mengonversi jumlah yang dinyatakan dalam mata uang asing diatur dalam Art. 31a Undang-Undang PPN, yang menyatakan bahwa jumlah yang dinyatakan dalam mata uang asing yang ditunjukkan pada faktur diubah menjadi zlotys sesuai dengan nilai tukar mata uang asing rata-rata yang diumumkan oleh Bank Nasional Polandia pada hari kerja terakhir sebelum hari:

  • timbulnya kewajiban perpajakan atau
  • menerbitkan faktur - jika wajib pajak menerbitkan faktur sebelum kewajiban pajak muncul.

Wajib pajak juga dapat mengkonversi jumlah ini pada nilai tukar terbaru yang diterbitkan oleh Bank Sentral Eropa pada hari terakhir sebelum timbulnya kewajiban pajak atau faktur.

Ringkasan informasi PPN-UE dan impor layanan

Wajib pajak PPN yang terdaftar sebagai wajib pajak PPN UE wajib menyampaikan ringkasan informasi, dengan ketentuan bahwa mereka secara bersama-sama memenuhi ketentuan berikut:

  • memberikan layanan yang dikenakan pajak di wilayah Negara Anggota selain wilayah negara tersebut,
  • layanan yang diberikan dikenakan pajak di wilayah suatu Negara Anggota selain wilayah negara tersebut sesuai dengan aturan umum untuk menentukan tempat pemberian yang terkandung dalam Art. 28b UU PPN,
  • pembeli jasa ini adalah Wajib Pajak Pertambahan Nilai atau badan hukum tidak kena pajak yang diidentifikasi untuk keperluan Pajak Pertambahan Nilai,
  • layanan yang diberikan dikenakan PPN di pembeli (yaitu mereka tidak bebas PPN atau dikenakan pajak dengan tarif 0%),
  • penerima wajib membayar pajak pertambahan nilai.

Harus ditekankan bahwa ringkasan informasi hanya menunjukkan layanan yang akan dilakukan oleh wajib pajak Polandia untuk wajib pajak dari Negara Anggota lain dan layanan ini akan dikenakan pajak di negara UE selain Polandia. Wajib pajak tidak memasukkan dalam informasi PPN-UE layanan yang dibeli dari kontraktor UE. Oleh karena itu, perlu diperhatikan bahwa impor jasa tidak dicantumkan dalam rekapitulasi.

Bagaimana cara memesan faktur yang mendokumentasikan impor layanan dari UE di sistem wfirma.pl?

Faktur yang mendokumentasikan impor layanan dalam sistem wfirma.pl harus diposting dengan membuka tab PENGELUARAN » AKUNTANSI » TAMBAH » INVOICE PPN, di mana Anda harus memilih JENIS BEBAN yang sesuai dan memasukkan data dari faktur. Dalam hal kontraktor terdaftar untuk PPN UE, pilih PPN UE alih-alih NIP dan masukkan nomor yang mengidentifikasi dia untuk tujuan intra-komunitas dengan awalan negara.

Kemudian, pada sub-tab IMPOR DARI LUAR NEGERI DAN LANJUTAN LAINNYA, pilih mata uang dan centang kotak IMPORT SERVICE ART. 28B. Di bidang NILAI BERSIH, masukkan jumlah faktur dan pilih tarif PPN untuk layanan tertentu di Polandia.

Detail tentang akuntansi untuk impor layanan dari UE dapat ditemukan di artikel: Impor layanan dari Uni Eropa (Akuisisi Layanan Intra-Komunitas)