Impor layanan berdasarkan contoh praktis - bagian 2

Pajak Layanan

Impor jasa dari kontraktor dari luar negeri adalah jenis transaksi yang semakin sering dilakukan pengusaha Polandia. Perubahan yang diperkenalkan pada Undang-Undang PPN juga memperumit pengakuan yang tepat dari transaksi tertentu dalam periode penyelesaian yang relevan. Selain itu, kegagalan untuk mengakuinya dalam batas waktu undang-undang dari 6 September 2021 mengakibatkan kebutuhan untuk membayar kembali pajak, termasuk bunga, dan hanya di kemudian hari wajib pajak memperoleh hak untuk memotong PPN. Isu penting dalam impor jasa adalah kontrol 3 bulan dari bulan di mana kewajiban pajak muncul. Pada tanggal 7 September 2021, masuk SLIM PPN 2 yang menghapus jangka waktu 3 bulan dan menetralisir entri akuntansi. Jadi mari kita periksa bagaimana SLIM VAT 2 mempengaruhi impor jasa.

Impor jasa - ditampilkan di kemudian hari - bagaimana sampai 6 September?

Seorang pembayar PPN aktif Polandia yang terdaftar untuk tujuan transaksi PPN-UE UE, membeli layanan periklanan dari kontraktor Jerman yang merupakan pembayar pajak pertambahan nilai. Pembelian dilakukan pada 13 Agustus 2020, dan layanan juga dilakukan pada hari itu. Faktur diterbitkan pada tanggal yang sama dan wajib pajak menerimanya pada akhir September. Wajib pajak lupa untuk memasukkan pembelian ini dalam register PPN.

Dalam situasi ini, kewajiban pajak muncul pada 08/2020, oleh karena itu, wajib pajak harus memasukkan dalam daftar penjualan untuk 08/2020 pada 13 Agustus 2020, impor jasa atas dasar PPN yang dihasilkan dari faktur dan dengan PPN tambahan . Namun, wajib pajak tidak melakukannya.

Hak untuk mengurangi PPN masukan dari PPN keluaran dalam impor jasa timbul dalam penyelesaian bulan di mana kewajiban pajak timbul sehubungan dengan jasa yang dibeli. Selain itu, wajib pajak akan dapat mengenali impor layanan di bulan yang sama:

  1. dasar pengenaan pajak dan PPN keluaran dalam daftar penjualan dan

  2. dasar pengenaan pajak dan PPN masukan dalam daftar pembelian

- asalkan ia memasukkan jumlah pajak yang terutang atas impor jasa dalam surat pemberitahuan pajak di mana ia berkewajiban untuk menyelesaikan pajak ini, selambat-lambatnya dalam waktu 3 bulan sejak akhir bulan di mana kewajiban pajak timbul sehubungan dengan barang atau jasa yang dibeli.

Dalam situasi ini, wajib pajak membeli layanan periklanan pada 13 Agustus 2020. Jika ia memasukkan pembelian ini pada bulan 09/2020 atau 10/2020 atau 11/2020 dalam daftar penjualan, ia akan dapat mengurangi dalam hal yang sama. bulan dalam register pembelian PPN yang tertera pada register penjualan. Namun, impor jasa tidak dilaporkan oleh wajib pajak dalam waktu 3 bulan sejak akhir bulan timbulnya kewajiban perpajakan.

Dalam hal ini, impor jasa tidak diselesaikan dalam jangka waktu tersebut di atas. Oleh karena itu, wajib pajak dibiarkan dengan:

  1. benar JPK_V7 untuk bulan 08/2020 (bulan ketika kewajiban pajak muncul untuk impor layanan) dan hanya mencakup impor layanan di sisi daftar penjualan PPN, termasuk entitas yang pasal. 28b UU PPN atas dasar pengenaan pajak (diubah menjadi PLN dari jumlah faktur) dan PPN terutang 23% ditambahkan ke dasar,

  2. termasuk dalam bulan 12/2020, yaitu secara berkelanjutan dalam daftar pembelian, basis pajak (diubah menjadi PLN jumlah dari faktur) dan PPN yang dihitung sebesar 23% dari basis, ditambahkan ke basis.

Impor jasa - pelunasan PPN setelah 7 September - PPN SLIM 2

Seorang pembayar PPN aktif Polandia yang terdaftar untuk keperluan transaksi PPN-UE UE membeli layanan perbaikan mobil dari kontraktor Ceko yang merupakan pembayar pajak pertambahan nilai. Kontraktor menerbitkan dan mengirimkan kepada pembeli Polandia faktur yang diterbitkan pada 17 Oktober 2021, dan layanan dilakukan pada 11 Oktober 2021. Pembeli Polandia menerimanya pada November 2021. Wajib pajak lupa memasukkan pembelian ini dalam daftar PPN. Dia menemukan faktur pada 12/12/2021 dan masih ingin memasukkannya ke dalam pembukuan perusahaan.

Sebagaimana disebutkan di atas, hak untuk mengurangi PPN masukan dari PPN keluaran dalam impor jasa timbul dalam penyelesaian bulan di mana kewajiban pajak timbul sehubungan dengan jasa yang dibeli. Selain itu, wajib pajak akan dapat mengenali impor layanan di bulan yang sama:

  1. dasar pengenaan pajak dan PPN keluaran dalam daftar penjualan dan

  2. dasar pengenaan pajak dan PPN masukan dalam daftar pembelian

- asalkan ia memasukkan jumlah pajak yang terutang atas impor jasa dalam deklarasi pajak di mana ia berkewajiban untuk menyelesaikan pajak ini.

Sehubungan dengan pengenalan paket paket SLIM PPN 2, ketentuan "3 bulan sejak akhir bulan di mana barang atau jasa yang dibeli dikenakan kewajiban pajak" telah dihapus. Jadi, meskipun faktur ditemukan atau terlambat diterima, entri PPN karenanya bebas pajak. Ketika kewajiban pajak muncul, pajak yang terutang dan masukan sudah dapat diperhitungkan.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Impor layanan bebas PPN - penyelesaian PPN

Seorang pembayar PPN aktif Polandia yang terdaftar untuk tujuan transaksi PPN-UE UE, membeli layanan keuangan untuk aktivitas yang dilakukan dari kontraktor Hungaria (memiliki nomor PPN-UE), dikonfirmasi oleh faktur tanggal 14 November 2020. Layanan diselesaikan pada tanggal 29 Oktober 2020. Wajib pajak menerima faktur pada akhir Oktober 2019, tetapi belum membayar kontraktor Hongaria.

Jika Wajib Pajak telah menerima faktur pembelian jasa keuangan selambat-lambatnya tanggal 26 November 2020 dan belum menyerahkan berkas JPK_V7, ia memiliki opsi untuk memasukkan basis pajak yang dikonversi menjadi PLN dari faktur ini dalam daftar penjualan dan daftar pembelian. Jika dia menerimanya di kemudian hari, dia dapat menunjukkan faktur pada 11/2020, pada 12/2020 dan paling lambat pada 01/2021.

Namun, dalam hal ini perlu dicatat bahwa impor jasa yang dibebaskan dari PPN di Polandia.

Oleh karena itu, ketika memasukkan basis pajak ke dalam daftar PPN penjualan dan pembelian, wajib pajak tidak boleh menambahkan PPN ke salah satu pihak dalam daftar, tetapi hanya:

  1. pilih tarif bebas PPN di daftar penjualan,

  2. pilih opsi tanpa hak untuk memotong PPN dalam daftar pembelian.

Impor layanan dari UE di sistem wfirma.pl

Dalam hal akuisisi layanan intra-Komunitas, faktur yang diterima dalam sistem wfirma.pl termasuk dalam skema berikut: PENGELUARAN » AKUNTANSI » TAMBAHKAN » INVOICE PPN, di mana Anda harus memilih JENIS BEBAN yang sesuai, dan kemudian di sub-tab IMPOR DARI LUAR NEGERI DAN LAIN LANJUTAN, centang kotak IMPORT OF SERVICES ART. 28B. Di sub-tab ini juga dimungkinkan untuk memilih mata uang asing tempat faktur diterbitkan.

 

Langkah selanjutnya, pada subtab INFORMASI DASAR, lengkapi data sesuai dengan invoice. Di bawah tanggal:

  • TANGGAL EDISI - kami memberikan tanggal penerbitan yang benar sesuai dengan dokumen,
  • TANGGAL AKUNTANSI KPIR - tanggal di mana entri akan dimasukkan dalam KPIR,
  • TANGGAL AKUNTANSI PPN - tanggal timbulnya kewajiban perpajakan.

Nilai dalam mata uang asing dari faktur yang diterima harus dimasukkan dalam bidang NILAI BERSIH dan pilih TINGKAT PPN NASIONAL untuk transaksi tertentu.

Dengan cara ini, jumlah PPN yang dipesan akan masuk baik ke daftar pembelian PPN dan daftar penjualan PPN, dan dalam jumlah bersih ke Buku Pendapatan dan Pengeluaran - setelah dikonversi menjadi PLN, sesuai dengan nilai tukar rata-rata NBP pada bisnis terakhir hari sebelum tanggal penerbitan.