Impor barang dengan prosedur yang disederhanakan dan kewajiban perpajakan

Pajak Layanan

Berdasarkan UU PPN, impor barang merupakan impor barang dari wilayah negara ketiga ke wilayah Uni Eropa. Dalam prosedur yang disederhanakan, difasilitasi oleh, antara lain, penyelesaian PPN.

Impor barang dengan prosedur yang disederhanakan

Pembelian barang dari negara di luar Uni Eropa dapat dilakukan dengan dua cara:

  • dalam prosedur standar, di mana PPN yang terutang harus dibayar dalam waktu 14 hari sejak tanggal diterbitkannya keputusan tentang bea masuk,

  • dalam prosedur yang disederhanakan, di mana PPN tidak dikenakan pembayaran "di muka", dan ditunjukkan pada sisi jatuh tempo dan dibebankan dalam pernyataan PPN.

Jika barang akan disederhanakan di dalam wilayah negara, maka:

  • bulan kalender adalah periode penagihan,

  • Wajib Pajak dapat melunasi jumlah pajak yang terutang atas impor barang dalam Surat Pemberitahuan yang disampaikan untuk jangka waktu timbulnya kewajiban perpajakan atas impor barang tersebut,

  • wajib pajak dapat memotong pajak masukan atas impor barang pada bulan timbulnya kewajiban perpajakan.

Syarat-syarat yang diperlukan untuk menggunakan penyelesaian impor barang yang terkandung dalam Seni. 33a dari UU PPN

Jika Wajib Pajak bermaksud menggunakan tata cara impor barang yang termuat dalam Pasal. 33a Undang-Undang PPN, yang dicakup oleh prosedur ini di Polandia, ia berkewajiban untuk memberi tahu secara tertulis kepada kepala kantor bea cukai dan pajak dan kepala kantor pajak tentang niat untuk menyelesaikan pajak dengan syarat-syarat yang ditetapkan dalam bentuk yang disederhanakan. prosedur sebelum awal periode penyelesaian dari mana ia akan menerapkan penyelesaian tersebut.

Pelaksanaan deklarasi untuk prosedur yang disederhanakan tergantung pada penerbitan izin sebelumnya.

Selain yang disebutkan di atas pemberitahuan, Wajib Pajak paling lambat 6 bulan sebelum impor wajib menyerahkan kepada kepala kantor pabean:

  • surat keterangan tidak menunggak pembayaran iuran jaminan sosial yang jatuh tempo dan dalam pembayaran pajak orang pribadi yang merupakan pendapatan APBN, melebihi secara terpisah untuk setiap judul, termasuk secara terpisah untuk setiap pajak, masing-masing 3% dari jumlah kontribusi yang terutang dan kewajiban pajak yang terutang dalam pajak individu,

  • konfirmasi pendaftaran Wajib Pajak sebagai Wajib Pajak aktif.

Selain itu, penyampaian dokumen-dokumen di atas oleh wajib pajak dapat berupa pernyataan yang dibuat oleh wajib pajak dengan isi yang sama.

Pernyataan ini diajukan di bawah tanggung jawab pidana karena membuat pernyataan palsu. Orang yang mengajukan pernyataan wajib mencantumkan klausul berikut di dalamnya: "Saya mengetahui tanggung jawab pidana untuk mengirimkan pernyataan palsu". Klausul ini menggantikan instruksi dari otoritas tentang tanggung jawab pidana untuk membuat pernyataan palsu.

Dalam hal barang disederhanakan oleh perantara, hak untuk menyelesaikan PPN atas impor diberikan kepada wajib pajak kepada siapa pemberitahuan pabean diserahkan.

Pemberitahuan pabean dianggap diterima pada saat barang dimasukkan dalam register.

Impor barang - kewajiban pajak

Kewajiban pajak atas impor barang timbul pada saat terjadinya utang pabean. Ketika mempertimbangkan kategori menimbulkan utang pabean, referensi harus dibuat pada Peraturan Parlemen Eropa dan Dewan No. 952/2013 tanggal 9 Oktober 2013 yang menetapkan Kode Kepabeanan Uni. Berdasarkan peraturan tersebut, utang pabean atas impor timbul ketika barang-barang non-Serikat yang dikenakan bea masuk ditempatkan di bawah salah satu prosedur pabean berikut:

  • pelepasan untuk peredaran bebas, termasuk di bawah ketentuan penggunaan akhir,

  • masuk sementara dengan pembebasan sebagian dari bea masuk.

Utang pabean timbul pada saat penerimaan pemberitahuan pabean, sedangkan debitur adalah pemberi pernyataan, dan dalam hal perwakilan tidak langsung, ia juga orang yang atas namanya pemberitahuan pabean dibuat.

Hutang pabean dalam hal kegagalan memenuhi persyaratan yang diperlukan

Selain itu, dalam hal barang dikenakan bea masuk, utang pabean atas impor akan timbul jika kondisi berikut tidak dipenuhi:

  • salah satu kewajiban yang diatur dalam undang-undang kepabeanan mengenai pemasukan barang-barang non-Uni ke dalam wilayah pabean Perhimpunan, penghapusan dari pengawasan pabean, pemindahan, pemrosesan, penyimpanan, penyimpanan sementara, penerimaan sementara barang-barang ini atau pembuangannya dalam hal ini daerah,

  • salah satu kewajiban yang diatur dalam undang-undang pabean mengenai penggunaan akhir barang di dalam wilayah pabean Perhimpunan,

  • salah satu syarat yang diperlukan untuk menempatkan barang-barang non-Uni di bawah prosedur kepabeanan atau untuk memberikan pembebasan bea masuk atau penurunan tarif bea masuk berdasarkan penggunaan akhir barang.

Di sisi lain, saat ketika hutang muncul dalam hal kegagalan untuk memenuhi kondisi yang diperlukan adalah saat ketika:

  • kewajiban tidak atau kewajiban tidak lagi dipenuhi, kegagalan untuk melakukannya menimbulkan utang pabean,

  • pernyataan pabean untuk penempatan barang menurut prosedur pabean diterima dan selanjutnya ditetapkan bahwa kondisi yang diperlukan untuk barang ditempatkan di bawah prosedur itu atau untuk pembebasan bea atau penurunan tarif bea masuk berdasarkan akhir- penggunaan barang tersebut sebenarnya belum terpenuhi.

Basis pajak untuk mengimpor barang dengan prosedur yang disederhanakan

Jumlah kena pajak atas impor barang adalah nilai pabean ditambah bea masuk yang terutang. Dengan demikian, nilai ini menjadi dasar untuk menentukan utang pabean dan perubahannya akan tergantung pada jumlah dasar pengenaan pajak.

Sebaliknya jika impor barang tersebut menyangkut barang kena cukai, maka dasar pengenaan pajaknya adalah nilai pabean yang ditambah dengan bea masuk dan cukai yang terutang.

Basis pajak yang ditentukan di atas termasuk biaya tambahan:

  • biaya komisi,

  • biaya pengemasan,

  • biaya pengangkutan dan asuransi (kecuali termasuk dalam nilai pabean) yang timbul sampai dengan tujuan pertama dalam wilayah negara, serta sebagai akibat dari pengangkutan ke tujuan lain di dalam wilayah Uni Eropa, jika tempat tersebut diketahui pada saat itu. impor.

Konsep tujuan pertama dipahami oleh pembuat undang-undang sebagai tempat yang disebutkan dalam catatan konsinyasi atau dokumen pengangkutan lainnya yang menjadi dasar impor barang. Dengan tidak adanya informasi tersebut, tempat pengiriman pertama di dalam wilayah negara akan dianggap sebagai tempat tujuan pertama.

Juga harus ditambahkan bahwa bea dan bea lainnya ditambahkan ke dasar pengenaan pajak, jika otoritas pabean diminta untuk memungut bea-bea ini untuk impor barang.

Selain hal-hal di atas, jumlah kena pajak untuk impor barang tidak termasuk jumlah sebagai berikut:

  • berupa pengurangan harga dalam bentuk diskon untuk pembayaran lebih awal,

  • potongan harga dan potongan harga yang diberikan kepada pembeli atau penerima, diperhitungkan pada saat penjualan.