Impor barang - bagaimana menyelesaikan dengan benar?

Pajak Layanan

Mengimpor barang tidak lain adalah mengambilnya dari negara ketiga (yaitu di luar komunitas Eropa, misalnya Rusia atau Amerika Serikat) ke Polandia. Ini didefinisikan dalam Seni. 2 poin 7 UU PPN. Perlu diketahui bahwa dalam hal impor, status wajib pajak tidak tergantung pada kenyataan apakah kegiatan usaha dilakukan. Periksa cara menyelesaikan impor barang ke Polandia.

Impor barang atau perolehan barang intra-Masyarakat

Karena Undang-Undang PPN mendefinisikan impor sebagai impor barang dari negara ketiga, impor tidak dapat disebut perolehan dan impor barang dari Uni Eropa. Kegiatan ini tidak lain adalah perolehan barang intra-Masyarakat atau perolehan dengan syarat-syarat yang berlaku untuk perdagangan dalam negeri.

Tempat pengimporan adalah Negara Anggota dimana barang tersebut berada saat memasuki wilayah Uni Eropa.

Namun, ada pengecualian untuk aturan ini. Jika barang-barang tersebut, pada saat diperkenalkan ke Uni Eropa, tunduk pada prosedur atau tujuan berikut, tempat pengimporan adalah negara di mana barang-barang tersebut tidak lagi tunduk pada mereka.

Berikut adalah daftar prosedur kepabeanan dan tujuan:

  • prosedur pemrosesan ke dalam dalam sistem suspensi,

  • prosedur penerimaan sementara dengan keringanan total dari bea masuk,

  • prosedur pergudangan pabean,

  • prosedur transit, termasuk penyimpanan sementara sebelum menetapkan perlakuan atau penggunaan yang disetujui pabean,

  • penggunaan yang dimaksudkan - memasukkan barang ke dalam zona bebas atau gudang bebas.

Pajak barang impor

Saat timbulnya utang pabean juga merupakan saat timbulnya kewajiban perpajakan atas impor barang (Pasal 19a (9) UU PPN). Namun, dalam hal menempatkan barang di bawah prosedur pabean atau pemrosesan di bawah pengawasan pabean, kewajiban pajak untuk impor barang muncul ketika barang ditempatkan di bawah prosedur ini.

Bahwa barang-barang yang ditempatkan menurut tata cara kepabeanan:

  • gudang bea cukai,

  • masuk sementara dengan pembebasan total bea masuk,

  • pemrosesan ke dalam dalam sistem suspensi,

  • transit atau

  • tujuan bea cukai,

dikenakan pajak ketika dibawa ke zona bebas atau gudang bebas. Jika barang-barang ini dikenakan retribusi atau biaya serupa - kewajiban pajak untuk impor barang timbul pada saat pembayaran biaya ini.

Jumlah kena pajak untuk mengimpor barang, sebagai aturan, nilai pabean meningkat dengan bea yang harus dibayar. Dalam hal mengimpor barang kena cukai lainnya, jumlah kena cukai juga akan menjadi nilai pabean, tetapi ditambah dengan bea masuk dan pajak cukai.

Jumlah kena pajak untuk barang-barang yang ditempatkan dengan prosedur pemrosesan ke luar adalah selisih antara nilai pabean produk kompensasi atau pengganti yang dikeluarkan untuk diedarkan secara bebas dengan nilai barang yang diekspor sementara, ditambah bea masuk. Apabila barang-barang yang ditempatkan dengan prosedur pemrosesan keluar dikenakan cukai, jumlah kena pajak adalah selisih antara nilai pabean produk kompensasi atau produk pengganti yang dikeluarkan untuk diedarkan secara bebas dengan nilai barang yang diekspor sementara, ditambah bea masuk dan cukai. tugas.

Jumlah kena pajak untuk barang-barang impor menurut tata cara pemasukan sementara dengan pembebasan sebagian bea masuk dan untuk pemrosesan di bawah pengawasan pabean adalah: nilai pabean ditambah bea yang akan dibayar jika barang-barang itu ditempatkan dengan prosedur pelepasan untuk peredaran bebas. Apabila keadaan yang sama berlaku untuk barang-barang yang dikenakan cukai, jumlah kena pajak dalam keadaan demikian adalah nilai pabean ditambah bea yang akan terutang jika barang-barang itu dikeluarkan untuk diedarkan secara bebas, ditambah bea cukai.

Semua basis pajak yang terdaftar termasuk biaya tambahan, kecuali biaya komisi, pengemasan, transportasi dan asuransi yang dikeluarkan hingga tujuan pertama dalam wilayah negara termasuk dalam nilai pabean. Jika otoritas pabean diminta untuk memungut bea untuk impor barang, ini ditambahkan ke jumlah kena pajak.

Impor barang dan pelunasan PPN

Importir barang wajib menghitung dan melaporkan jumlah pajak dalam pemberitahuan pabean (dengan mempertimbangkan tarif yang berlaku, tunduk pada wajib pajak yang menggunakan satu otorisasi untuk menggunakan prosedur yang disederhanakan). Jika otoritas pabean menemukan bahwa jumlah yang dikutip oleh importir tidak benar, otoritas pabean mengeluarkan keputusan dengan jumlah (benar) yang diusulkan olehnya. Wajib pajak sendiri juga dapat mengajukan perubahan jumlah pajak. Jumlah pajak impor yang dihitung harus dibayar dalam waktu 10 hari sejak tanggal pemberitahuan Wajib Pajak oleh otoritas pabean.

Wajib Pajak yang menggunakan prosedur pabean yang disederhanakan ketika mengimpor barang dapat menyelesaikan pajak ini dalam surat pemberitahuan pajak yang diajukan untuk periode di mana kewajiban pajak ini muncul. Namun, untuk dapat mengambil keuntungan dari ini, kondisi yang ditetapkan dalam Art. 33a paragraf. 2-6.

Kemungkinan penyelesaian pajak atas impor barang secara langsung dalam Surat Pemberitahuan berlaku bagi Wajib Pajak yang terdaftar sebagai pembayar PPN aktif atau membuat pemberitahuan pabean oleh perwakilan langsung atau tidak langsung dalam arti peraturan kepabeanan.

Penyederhanaan di atas digunakan dengan syarat:

  1. Presentasi oleh wajib pajak kepada kepala kantor pabean dan pajak, yang diterbitkan tidak lebih awal dari 6 bulan sebelum impor:

  • surat keterangan tidak menunggak pembayaran iuran jaminan sosial yang jatuh tempo dan dalam pembayaran pajak orang pribadi yang merupakan pendapatan APBN, melebihi secara terpisah untuk setiap hak, termasuk secara terpisah untuk setiap pajak, masing-masing 3% dari jumlah kontribusi yang terutang dan kewajiban pajak yang terutang dalam pajak individu; bagian tunggakan dalam jumlah kontribusi atau pajak ditentukan sehubungan dengan jumlah pembayaran yang jatuh tempo untuk periode penyelesaian yang menyangkut tunggakan;

  • konfirmasi pendaftaran Wajib Pajak sebagai Wajib Pajak aktif.

  1. Penyampaian pemberitahuan pabean oleh perwakilan langsung atau tidak langsung dalam arti peraturan kepabeanan.

Perpanjangan batas waktu penyelesaian PPN

Yang pelupa beruntung - mulai Januari 2015, batas waktu penyelesaian PPN diperpanjang untuk apa yang disebut Operator Ekonomi Resmi (AEO). Siapa Operator Ekonomi Resmi? Mereka adalah pemegang salah satu dari tiga sertifikat - AEO C (penyederhanaan pabean), AEO S (keselamatan dan keamanan) atau AEO F (penyederhanaan pabean / keselamatan dan keamanan).

Sertifikat tersebut diberikan kepada pengusaha yang mematuhi hukum Komunitas dalam transaksi internasional. AEO adalah jaminan standar tertinggi. Selain itu, pemegang sertifikat dapat mengandalkan sejumlah hak istimewa dan fasilitas saat memperdagangkan barang.

Untuk mengajukan status AEO, seorang pengusaha harus:

  • memenuhi persyaratan bea cukai,

  • memiliki sistem yang tepat untuk mengelola catatan komersial dan, jika perlu, catatan transportasi, yang memungkinkan pengawasan pabean yang tepat,

  • mendokumentasikan solvabilitas Anda dengan benar,

  • menerapkan standar keselamatan dan keamanan yang dipersyaratkan.