Impor dan ekspor dan PPN - Ekspor layanan

Pajak Layanan

Definisi ekspor jasa tidak ditentukan dalam undang-undang PPN. Dalam praktiknya, konsep ini dipahami sebagai semua layanan yang dilakukan oleh wajib pajak Polandia untuk kontraktor yang memiliki kantor terdaftar, tempat usaha permanen, tempat tinggal atau tinggal di luar Polandia. Ekspor jasa menempatkan kewajiban tertentu pada pedagang dalam hal perpajakan - untungnya, mereka tidak terlalu rumit.

Kewajiban pajak saat mengekspor jasa

Kewajiban untuk mengenakan pajak atas jasa yang diekspor dengan PPN terutama didasarkan pada Art. 28b Undang-Undang PPN, yang menyatakan bahwa tempat pemberian pelayanan kepada wajib pajak adalah tempat wajib pajak penerima pelayanan berkantor pusat. Dalam praktiknya, ini berarti bahwa terlepas dari apakah layanan tersebut disediakan di Polandia atau di luar negeri, penerima layanan akan menjadi entitas yang kompeten untuk membayar pajak.

Namun ketentuan di atas hanya berlaku untuk perusahaan. Jika seorang pengusaha Polandia kebetulan memberikan layanan kepada entitas asing yang bukan perusahaan, maka kewajiban untuk mengenakan pajak atas layanan tersebut berada di pundaknya, sebagai penyedia layanan. Dugaan tersebut muncul dari ketentuan 28c UU.

 

Selain itu, Undang-Undang PPN, selain pembagian tempat-tempat perpajakan di atas menurut jenis penerima, membedakan pengecualian mengenai sifat layanan yang diberikan. Mereka prihatin:

  • real estat - sesuai dengan seni. 28e tempat pemberian jasa real estat - termasuk yang disediakan oleh penilai, agen real estat, jasa akomodasi di hotel atau fasilitas dengan fungsi serupa (pusat liburan, tempat yang dimaksudkan untuk digunakan sebagai tempat perkemahan), penggunaan dan penggunaan real estat, serta jasa persiapan dan koordinasi pekerjaan konstruksi (misalnya jasa arsitek dan pengawasan konstruksi), adalah lokasi properti,
  • transportasi penumpang - sesuai dengan seni. paragraf 28f. 1 dalam hal ini, tempat di mana layanan disediakan adalah negara di mana transportasi berlangsung, dengan mempertimbangkan kilometer yang ditempuh,
  • masuk ke acara - sesuai dengan seni. 28g (1) - misalnya budaya, seni, olahraga, ilmiah, pendidikan, termasuk pameran, pameran, dan layanan tambahan yang terkait dengan layanan masuk ke acara ini - dalam hal ini, tempat perpajakan adalah tempat di mana peristiwa itu benar-benar terjadi,
  • layanan di bidang budaya, seni, olahraga, sains, pendidikan, hiburan, dll., dan layanan tambahan untuk layanan ini - sesuai dengan seni. 28 g paragraf 1. 2, tempat pemungutan pajak mereka adalah tempat di mana kegiatan tersebut sebenarnya dilakukan,
  • restoran dan layanan katering - sesuai dengan seni. 28i - tempat perpajakan mereka adalah tempat di mana mereka benar-benar disediakan,
  • sewa alat transportasi jangka pendek - sesuai dengan Art. 28j, disini tempat pengenaan pajak adalah tempat dimana alat angkut tersebut benar-benar dilepaskan untuk diserahkan kepada penerima,
  • layanan wisata - sesuai dengan seni. 28n - tempat perpajakan adalah negara tempat penyedia layanan didirikan atau bertempat tinggal.

Selain tempat pengenaan pajak pada saat mengekspor jasa, penting juga untuk menentukan saat timbulnya kewajiban perpajakan. Menurut Seni. 109 paragraf. 3a, dalam hal jasa yang ditentukan dalam pasal. 28B, kewajiban pajak akan ditentukan sesuai dengan pasal. 19 paragraf 19a UU. Oleh karena itu, dalam hal ekspor jasa, kewajiban pajak, sebagai suatu peraturan, akan timbul pada saat pemberian jasa tersebut.

Tarif pajak

Saat menjual layanan di luar negeri, pengusaha Polandia menerapkan, sebagai aturan, tarif "bukan subjek". Prasyarat untuk penerapan tarif tersebut, bagaimanapun, menyimpan catatan untuk tujuan PPN.

Jika tidak ada daftar seperti itu di perusahaan, itu berarti pengusaha mendapat pengecualian subjektif dari PPN. Namun, dalam situasi seperti itu, ia wajib mengenakan pajak atas jasa tersebut sesuai dengan tarif yang berlaku di wilayah negaranya.

Dokumentasi ekspor layanan

Dalam hal ekspor jasa ke luar Polandia, wajib pajak tidak memiliki dokumentasi yang serupa dengan, misalnya, dokumen SAD yang mengonfirmasi ekspor barang ke luar negeri dan Komunitas. Bagaimana mendokumentasikan kinerja layanan di luar negeri?

Dalam hal ini, faktur yang mendokumentasikan ekspor layanan sangat penting. Dokumen semacam itu berisi tarif PPN atau biaya dengan pajak - hanya jumlah bersihnya. Namun, elemen tambahan adalah frasa "muatan terbalik".

Selain itu, perlu dipastikan bahwa Anda memiliki dokumen tambahan tentang transaksi tersebut - tanda terima pembayaran, laporan mutasi bank, atau perjanjian yang dibuat dengan kontraktor asing mengenai layanan yang diberikan.