Faktur pembelian dalam catatan PPN dan JPK - semua yang perlu Anda ketahui!

Pajak Layanan

Salah satu kewajiban dasar wajib pajak adalah melakukan pencatatan atas kegiatan perpajakan yang dilakukan atas dasar pembayaran pajak tersebut. Register dasar dalam hal ini adalah catatan penjualan dan catatan pembelian. Pada artikel di bawah ini, kami akan menganalisis posisi faktur pembelian dalam register PPN dan menjelaskan kewajiban wajib pajak baru untuk mengirimkan Uniform Audit Files.

Faktur pembelian di register PPN

Faktur pembelian yang diterima dari penjual dan dicatat dalam daftar PPN, yang merupakan dokumen dasar yang mengkonfirmasi pembelian produk tertentu, mempengaruhi penentuan jumlah pajak masukan dalam periode penyelesaian tertentu, sementara otoritas pajak memverifikasi kebenarannya. pemukiman seperti itu. Berdasarkan catatan, kewajiban pajak untuk periode akuntansi tertentu dihitung dan ditampilkan. Tanpa data yang relevan, dicatat dengan cara yang terbaca, dalam banyak kasus wajib pajak tidak akan dapat menyelesaikan pajak dengan benar. Semua faktur dimasukkan ke dalam register. Perlu dicatat bahwa Undang-Undang PPN tidak mengatur model daftar semacam itu, oleh karena itu wajib pajak dapat menyimpan daftar itu dalam bentuk apa pun, dengan syarat termasuk semua elemen yang dipersyaratkan oleh peraturan.

Oleh karena itu, kewajiban untuk menyimpan catatan lengkap terutama terletak pada wajib pajak PPN aktif. Sesuai dengan ketentuan pendaftaran, wajib pajak PPN aktif adalah badan yang tidak memperoleh fasilitas pembebasan pajak subyektif dan tidak hanya melakukan kegiatan bebas pajak sesuai dengan Pasal. 43 detik 1 dan seni. 82 detik. 3 UU PPN.

Menurut kata-kata Undang-undang, daftar PPN harus berisi data yang diperlukan untuk menentukan subjek dan dasar perpajakan, jumlah pajak yang terutang, penyesuaian pajak keluaran, jumlah pajak masukan yang mengurangi jumlah pajak keluaran, pajak masukan penyesuaian, jumlah pajak yang terutang kepada kantor pajak atau kantor pengembaliannya, serta data lain yang digunakan untuk mengidentifikasi transaksi individu, termasuk jumlah yang dengannya pihak lawan diidentifikasi untuk keperluan pajak atau pajak pertambahan nilai. Dengan tidak adanya larangan eksplisit, dimungkinkan untuk menyimpan beberapa catatan, secara terpisah untuk kelompok individu dari transaksi pajak masukan, menggunakan alat TI yang berbeda.

Keraguan yang sangat besar di kalangan wajib pajak disebabkan oleh ketentuan mengenai data lain yang digunakan untuk mengidentifikasi transaksi individu. Ini berarti bahwa otoritas pajak akan mengharapkan pembayar pajak untuk memberikan data pembelian yang terperinci. Sebagai bagian dari data ini, pertama-tama perlu untuk memasukkan pengenal pajak pihak lawan dalam catatan, khususnya nomor identifikasi pajaknya.

Faktur pembelian dalam register PPN dan File Audit Standar

Pencantuman faktur pembelian dalam daftar PPN bukan satu-satunya kewajiban pengusaha, karena pada 1 Juli 2016, ketentuan yang disebut File Audit Standar. Asumsi utama penyampaian data di bawah SAF-T adalah untuk meningkatkan efektivitas pemeriksaan pajak. SAF-T adalah format elektronik di mana wajib pajak, pembayar dan pemungut wajib memberikan data dalam hal pembukuan pajak menggunakan program komputer. Penyampaian catatan penjualan dan pembelian oleh wajib pajak dalam bentuk berkas JPK adalah untuk memungkinkan kantor pajak memverifikasi secara otomatis apakah pembelian dan pajak masukan yang diakui di satu entitas telah ditampilkan sebagai penjualan dan pajak terutang di entitas lain.

Perlu juga dicatat bahwa kewajiban mengirimkan PPN SAF diperkenalkan secara bertahap, dan pada akhirnya semua wajib pajak wajib mengirimkan PPN SAF mulai 1 Januari 2018. Namun, perlu diingat bahwa kewajiban penyampaian data dalam format Berkas Pemeriksaan PPN Standar hanya dikenakan kepada Wajib Pajak, Wajib Pajak, dan Pemungut Pajak yang melakukan pembukuan pajak dengan menggunakan program komputer. Wajib pajak, pembayar dan pemungut pajak yang menyelenggarakan pembukuan pajak tanpa menggunakan program komputer, kewajiban ini tidak berlaku.

Dari segi Wajib Pajak yang wajib menyediakan data berupa SAF files, berlakunya ketentuan dimaksud, pertama-tama, perlu menyesuaikan sistem TI yang digunakan untuk menghasilkan Uniform Control Files. Pengenalan mekanisme ini, karena alasan yang jelas, akan meningkatkan efektivitas pemeriksaan pajak. Data dalam format File Audit Standar memungkinkan otoritas pajak untuk melakukan apa yang disebut lebih cepat dan lebih efisien. pemeriksaan silang.

Struktur untuk catatan JPK

Menurut asumsi, File Audit Standar didasarkan pada struktur tertentu. Berkenaan dengan berkas PPN JPK, strukturnya meliputi struktur pencatatan PPN penjualan dan pembelian. Untuk bagian informasi yang terdapat dalam faktur, perlu diperhatikan bahwa selain nilai total faktur, dipecah menjadi tarif PPN dan data yang memungkinkan identifikasi kontraktor, berikut ini juga dilaporkan: deskripsi barang tunggal (layanan), harga satuan dan kuantitasnya. Dalam hal mengoreksi faktur, perlu untuk menentukan dalam struktur alasan koreksi dan periode yang terkait dengannya.

Masalah lain yang mungkin dihadapi oleh wajib pajak adalah persyaratan untuk memberikan "Nomor faktur berurutan, ditetapkan dalam satu atau lebih seri, yang mengidentifikasi faktur secara unik". Sementara dalam kasus faktur penjualan arti dari bidang ini jelas, ketika datang untuk membeli faktur dalam register PPN, perlu dicatat bahwa nomor mereka yang ditetapkan oleh peserta pameran yang berbeda dapat diulang di pembeli. Akibatnya, memberikan nomor faktur tersebut dalam struktur tidak akan memenuhi kondisi ini. Oleh karena itu, tampaknya pelaporan yang paling tepat juga adalah nomor yang ditetapkan oleh penerbit untuk faktur biaya - namun, ini akan menimbulkan sejumlah masalah TI saat membuat file JPK.

Faktur korektif juga bisa bermasalah. Struktur memerlukan pelaporan tidak hanya jumlah koreksi, tetapi juga alasan untuk itu. Karena data tersebut jarang disimpan dalam sistem akuntansi, perusahaan harus mulai mengenalinya dalam sistem atau mengadopsi beberapa penyederhanaan. Masalah serupa terkait dengan keharusan untuk melaporkan periode yang dicakup oleh faktur koreksi (jika menyangkut lebih dari satu faktur).

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!