Faktur PPN RR - bagaimana cara menerbitkan faktur korektif?

Situs Web

Pembayar PPN aktif yang membeli produk pertanian dan jasa pertanian dari petani flat-rate menerbitkan sendiri faktur PPN. Faktur yang dikeluarkan untuk petani flat-rate berbeda secara signifikan dari apa yang disebut faktur biasa. Elemen apa yang harus ada dalam faktur PPN RR?

Kegiatan pertanian dalam terang UU PPN

Kegiatan pertanian didefinisikan dalam Art. 2 butir 15 Undang-Undang 11 Maret 2004 tentang Pajak Barang dan Jasa (yaitu Jurnal Undang-undang tahun 2017, butir 1221, sebagaimana telah diubah), selanjutnya disebut Undang-Undang PPN, yang menurutnya kegiatan pertanian dipahami sebagai tanaman dan produksi hewan, termasuk produksi benih, pembibitan, pemuliaan dan bahan reproduksi, sayuran, lapangan, produksi rumah kaca dan foil, produksi tanaman hias, budidaya dan jamur kebun, pemuliaan, pemuliaan dan produksi bahan benih untuk hewan, burung dan serangga industri atau produksi ternak jenis pertanian, ikan dan organisme air lainnya, serta budidaya di rumah kaca dan terowongan foil yang dipanaskan, budidaya jamur dan miseliumnya, budidaya tanaman "in vitro", peternakan dan pemeliharaan unggas untuk disembelih dan bertelur, pembenihan unggas, pembiakan dan pemeliharaan bulu dan hewan laboratorium, pemeliharaan dan pembiakan cacing tanah, entomophages dan ulat sutera, menjalankan peternakan lebah dan pemeliharaan dan pembiakan hewan lain, pertanian dan penjualan hasil hutan dan perburuan, kecuali kayu bulat dari pohon tropis (PKWiU 02.20.13.0) dan bambu (PKWiU ex 01.29.30.0), serta penyediaan jasa pertanian.

Memperhatikan pengertian kegiatan ekonomi yang terkandung dalam seni. 15 detik 2 Undang-Undang Pajak Pertambahan Nilai, harus dipertimbangkan bahwa kegiatan pertanian sebagaimana dimaksud dalam Art. 2 klausa 15 dari tindakan yang dikutip, termasuk dalam konsep kegiatan ekonomi.

Prinsip-prinsip penyelesaian PPN

Sesuai dengan Seni. 116 detik 1 Undang-Undang PPN, wajib pajak yang terdaftar sebagai pembayar PPN aktif yang membeli produk pertanian dari petani flat-rate harus mengeluarkan faktur dalam dua salinan yang mendokumentasikan pembelian produk ini. Faktur asli diserahkan kepada pemasok.

Sesuai dengan Seni. 116 detik 6 Undang-Undang PPN, pengembalian pajak tarif tetap meningkatkan jumlah pajak masukan sebagaimana dimaksud dalam pasal. 86 detik. 2, dalam penyelesaian untuk periode penagihan di mana pembayaran dilakukan, dengan ketentuan bahwa:

  • perolehan hasil pertanian berkaitan dengan pengadaan kena pajak;

  • pembayaran jumlah yang harus dibayar untuk produk pertanian, termasuk jumlah pengembalian pajak flat-rate, dilakukan ke rekening bank petani flat-rate selambat-lambatnya pada hari ke-14 sejak tanggal pembelian, kecuali ketika petani menyimpulkan perjanjian dengan entitas yang membeli produk pertanian yang menetapkan jangka waktu pembayaran yang lebih lama;

  • dokumen yang mengonfirmasi pembayaran jumlah yang harus dibayar untuk produk pertanian akan mencakup nomor dan tanggal penerbitan faktur yang mengonfirmasi pembelian produk ini, atau faktur yang mengonfirmasi pembelian produk pertanian memberikan data identifikasi dokumen yang mengonfirmasi pembayaran.

Sesuai dengan Seni. 116 detik 7 Undang-Undang PPN, tanggal pembayaran adalah tanggal penerbitan instruksi bank untuk mentransfer dana ke rekening bank petani flat-rate, jika instruksi telah dipenuhi.

Ketentuan seni. 116 detik 8 Undang-Undang PPN menetapkan bahwa kondisi yang dimaksud dalam detik. 6, ayat 2, berlaku untuk bagian pembayaran itu, yang merupakan selisih antara jumlah jumlah yang harus dibayar untuk produk pertanian yang diserahkan dan jumlah jumlah yang harus dibayar untuk barang dan jasa yang diberikan kepada petani flat-rate oleh pembeli produk pertanian ini.

Sesuai dengan Seni. 116 detik 9 UU PPN melalui piutang atas barang dan jasa yang diberikan kepada petani flat-rate, sebagaimana dimaksud pada ayat 8, juga dipahami sebagai pengurangan pembayaran angsuran pinjaman dan uang muka yang diberikan kepada petani flat-rate yang menyediakan produk pertanian, yang dibuat oleh wajib pajak yang membeli produk ini, dengan ketentuan bahwa:

  • uang muka ditransfer ke rekening bank petani flat-rate, dan faktur yang mengonfirmasi pembelian produk pertanian berisi data identifikasi dokumen yang mengonfirmasi pembayaran;

  • angsuran dan pinjaman hasil dari kontrak ditandatangani secara tertulis.

Sesuai dengan Seni. 116 detik 9a Undang-Undang PPN, melalui piutang untuk barang dan jasa yang diberikan kepada petani flat-rate, sebagaimana dimaksud dalam ayat 8, juga dipahami pengurangan, jika mereka dihasilkan dari undang-undang lain, peraturan Dewan UE atau gelar eksekutif (penegakan).

Faktur PPN RR - Item

Sesuai dengan Seni. 116 detik 2 UU PPN, faktur yang mendokumentasikan pembelian produk pertanian harus ditandai sebagai faktur PPN RR dan paling sedikit memuat:

  • nama dan nama keluarga atau nama atau nama pendek pemasok dan pembeli beserta alamatnya;

  • nomor pokok wajib pajak atau nomor PESEL pemasok dan pembeli;

  • nomor kartu identitas pemasok atau dokumen lain yang menegaskan identitasnya, tanggal penerbitan dokumen ini dan nama otoritas yang mengeluarkan dokumen, jika petani flat yang menyerahkan produk pertanian adalah orang perseorangan;

  • tanggal pembelian dan tanggal penerbitan serta nomor urut faktur;

  • nama produk pertanian yang dibeli;

  • satuan ukuran dan kuantitas produk pertanian yang dibeli dan indikasi (deskripsi) kelas atau kualitas produk tersebut;

  • harga satuan produk pertanian yang dibeli tanpa jumlah pengembalian pajak tarif tetap;

  • nilai produk pertanian yang dibeli tanpa jumlah pengembalian pajak flat-rate;

  • pengembalian pajak tarif tetap;

  • jumlah pengembalian pajak flat-rate atas nilai produk pertanian yang dibeli;

  • nilai produk pertanian yang dibeli dengan jumlah pengembalian pajak flat-rate;

  • jumlah total yang terutang bersama dengan pengembalian pajak tarif tetap, dinyatakan secara digital dan dengan kata-kata;

  • tanda tangan yang dapat dibaca dari orang yang berwenang untuk menerbitkan dan menerima faktur atau tanda tangan serta nama dan nama keluarga orang-orang tersebut.

Menurut Seni. 116 detik 3 UU PPN, Faktur PPN RR juga harus memuat pernyataan pemasok produk pertanian sebagai berikut: Saya menyatakan bahwa saya adalah petani flat-rate yang dibebaskan dari pajak atas barang dan jasa sesuai dengan pasal. 43 detik 1 angka 3 UU Pajak Barang dan Jasa.

Sesuai dengan Seni. 116 detik 4 Undang-Undang PPN, dalam hal kontrak budidaya atau kontrak lain yang serupa, pernyataan yang dirujuk dalam paragraf. 3, hanya dapat diajukan satu kali selama jangka waktu kontrak. Mereka dibuat sebagai dokumen terpisah. Ini harus mengandung unsur-unsur sebagaimana dimaksud dalam para. 2 poin 1-3, dan tanggal kesimpulan dan spesifikasi subjek kontrak, tanggal dokumen ini dan tanda tangan pemberi pernyataan yang dapat dibaca. Dokumen disiapkan dalam rangkap dua. Yang asli diserahkan kepada pembeli.

Sesuai dengan Seni. 116 detik 2 poin 13 UU PPN, faktur yang mendokumentasikan pembelian produk pertanian harus ditandai sebagai faktur PPN RR dan berisi setidaknya tanda tangan yang dapat dibaca dari orang yang berwenang untuk menerbitkan dan menerima faktur atau tanda tangan dan nama serta nama keluarga orang-orang ini.

Memperbaiki faktur RR

Kami mengoreksi faktur PPN RR sesuai dengan ketentuan pasal. 106j UU PPN. Memang, seringkali tidak mungkin untuk menerapkan ketentuan tersebut secara langsung ketika mengoreksi faktur PPN RR. Hal ini berlaku khususnya untuk ketentuan tentang isi faktur korektif. Akibatnya, faktur korektif harus berisi;

  • judul Mengoreksi Faktur PPN RR,

  • nomor berurutan dari faktur koreksi,

  • tanggal penerbitan faktur koreksi,

  • data yang termasuk dalam faktur PPN RR yang terkait dengan faktur koreksi PPN RR: nama dan nama keluarga pemasok dan pembeli (nama pendek), alamat; nomor NIP atau PESEL pemasok dan pembeli; Nomor kartu identitas pemasok atau dokumen lain yang mengkonfirmasi identitasnya, tanggal pembelian dan tanggal penerbitan dan nomor faktur, nama produk pertanian yang dibeli,

  • alasan koreksi,

  • jumlah koreksi dasar pengenaan pajak dan, jika jumlah pengembalian pajak tarif tetap berubah, jumlah koreksi pengembalian pajak tarif tetap.

Siapa yang menerbitkan faktur korektif?

Seperti disebutkan di atas, faktur PPN RR dikeluarkan oleh pembeli produk pertanian dan jasa pertanian. Oleh karena itu, pembeli juga wajib menerbitkan faktur PPN RR pembetulan. Pada titik ini, harus diingat bahwa faktur korektif harus ditandatangani. Dalam hal ini, faktur koreksi ditandatangani oleh petani flat-rate. Sebagai hasil dari penerbitannya, pengembalian pajak tarif tetap dapat ditingkatkan. Dalam hal ini, sesuai dengan Seni. 116 detik 6 Undang-Undang PPN, jumlah pajak di atas harus dimasukkan dalam penyelesaian PPN untuk periode penyelesaian di mana jumlah yang dihasilkan dari koreksi ditransfer ke rekening petani, yaitu selambat-lambatnya pada hari ke-14 sejak tanggal penerbitan mengoreksi faktur (pengecualian terjadi ketika kontrak dibuat dengan entitas yang membeli produk pertanian untuk jangka waktu pembayaran yang lebih lama).