Faktur PPN, margin, dan barang bekas - bagaimana cara menentukan harga beli?

Pajak Layanan

Ketika menjual barang dan jasa tertentu, wajib pajak dapat memanfaatkan apa yang disebut prosedur margin PPN. Berapa margin faktur PPN? Apa dasar pengenaan pajak dan bagaimana menentukan harga pembelian pada faktur? Anda akan menemukan jawabannya di artikel kami!

Apa itu faktur PPN margin dan kapan bisa diterbitkan?

Faktur PPN margin adalah jenis faktur khusus yang terkait dengan prosedur penyelesaian PPN terpisah, selain dalam kasus faktur penjualan standar. Basis pajak bukanlah seluruh jumlah penjualan, tetapi hanya margin yang dikumpulkan penjual - PPN dipotong darinya. Margin, sesuai dengan Art. 120 paragraf 4 UU PPN, adalah selisih antara jumlah total yang harus dibayar oleh pembeli barang (harga jual) dan jumlah pembelian dikurangi jumlah pajak. Tidak mungkin menerbitkan faktur PPN margin dengan setiap penjualan. Faktur PPN margin dapat diterbitkan oleh wajib pajak yang:

  • memberikan pelayanan wisata,

  • mengirimkan barang bekas,

  • mereka mengantarkan barang kolektor dan barang antik,

  • mereka memberikan karya seni.

Barang Bekas adalah barang bergerak berwujud yang layak untuk digunakan lebih lanjut, sebagaimana adanya atau setelah diperbaiki, selain karya seni, barang koleksi dan barang antik, dan selain logam mulia atau batu mulia.

Faktur PPN margin sangat sering digunakan oleh wajib pajak yang menjual kendaraan bekas. Mobil bekas adalah kendaraan yang telah digunakan oleh pemilik sebelumnya minimal 6 bulan. Margin tidak dapat dikurangkan dari pengeluaran yang didokumentasikan dengan faktur PPN.

 

Menentukan harga beli dan faktur PPN, margin

Dalam prosedur PPN, margin dasar pengenaan pajak, sesuai dengan ketentuan Undang-Undang PPN, yang menghitung jumlah pajak yang terutang, adalah selisih antara jumlah penjualan dan jumlah pembelian, dikurangi jumlah pajak.

Sebagai aturan, faktur PPN margin mencakup harga pembelian, yang hanya merupakan jumlah (harga) yang dibayarkan oleh penjual saat membeli barang. Dengan kata lain, harga beli adalah semua yang dibayarkan kepada penjual asli barang. Harga ini tidak termasuk biaya lain (termasuk biaya publik), termasuk. pajak atau biaya jika telah dikeluarkan oleh pembeli barang tetapi belum dibayarkan kepada pemasok.

Posisi tersebut ditegaskan oleh direktur Kamar Pajak di Katowice dalam keputusan individu 10 September 2014, No. IBPP4/443-265/14/BP.

Contoh. 1

Wajib Pajak melakukan usaha di bidang perdagangan mobil. Dia membayar cukai atas mobil yang dibeli di wilayah Uni Eropa berdasarkan perjanjian jual beli. Jadi berapa harga pembelian mobil tersebut?

Harga beli adalah harga yang harus dibayar oleh wajib pajak untuk mobil pada saat dibeli, tetapi tanpa cukai. Ketika menentukan margin untuk barang bekas (mobil), wajib pajak harus menghitung selisih antara jumlah total yang harus dibayar oleh pembeli barang (harga jual) dan jumlah yang dibayarkan kepada penjual asal (harga beli), dikurangi PPN.

Faktur PPN Margin - menentukan harga jual dalam prosedur margin PPN

Harga jual adalah semua komponen balas jasa yang diperoleh atau diperoleh penjual, termasuk antara lain,

  • pajak, bea, biaya dan biaya dan

  • biaya tambahan (misalnya komisi, pengemasan, transportasi dan biaya asuransi yang dibebankan kepada pembeli oleh wajib pajak - perantara).

Penjualan barang bekas dikenakan pajak dengan margin pada tarif dasar dan berjumlah 23%. Jika barang tersebut merupakan barang ekspor, maka marginnya dikenakan PPN 0%.