Kegiatan pertanian - kapan itu kegiatan ekonomi?

Pajak Layanan

Ketentuan UU PIT tidak berlaku untuk pendapatan dari kegiatan pertanian (kecuali untuk pendapatan dari departemen khusus produksi pertanian). Oleh karena itu, untuk menentukan apakah suatu kegiatan merupakan kegiatan pertanian atau bukan, perlu dianalisis apa yang dimaksud dengan kegiatan ekonomi dan kegiatan pertanian, yang diatur dalam UU PIT.

Kegiatan pertanian - definisi

Sesuai dengan Seni. 2 klausa 1 angka 1 UU PIT, kegiatan pertanian tidak dikenakan pajak penghasilan, kecuali pendapatan dari departemen khusus produksi pertanian.

Kegiatan pertanian adalah kegiatan yang terdiri dari produksi tanaman atau produk hewan dalam keadaan tidak diolah (alami) dari tanaman sendiri atau pembiakan atau pemuliaan, termasuk produksi benih, pembibitan, pemuliaan dan bahan reproduksi, produksi sayuran di lapangan, rumah kaca dan di bawah foil, produksi tanaman hias , jamur budidaya dan kebun, pemuliaan dan produksi bahan benih hewan, burung dan serangga komersial, produksi hewan industri dan peternakan dan pemuliaan ikan, serta kegiatan di mana periode minimum pemeliharaan hewan yang dibeli dan tumbuhan, selama terjadi pertumbuhan biologisnya, paling sedikit adalah:

  • bulan - untuk tanaman,

  • 16 hari - dalam kasus penggemukan angsa atau bebek khusus yang sangat intensif,

  • 6 minggu - untuk unggas lain untuk disembelih,

  • 2 bulan - untuk hewan lain

- dari tanggal pembelian.

Dengan demikian, hanya jika petani menjual produk yang belum diolah dari pertaniannya sendiri, ia tidak akan diwajibkan untuk membayar pajak penghasilan.

Pajak pertanian setara dengan 2,5 dt gandum hitam / konversi ha - harga gandum hitam untuk pajak pertanian tahun 2017 adalah PLN 52,44 per 1 dt.

Dalam hal kegiatan pertanian, petani tidak membuat pembukuan pendapatan dan pengeluaran atau pembukuan.

Misalnya, penjualan susu atau anak sapi hidup dikenakan pajak pertanian. Posisi seperti itu ditegaskan oleh Direktur Kamar Pajak di Katowice, termasuk dalam keputusan individu 21 Mei 2015, file ref. IBPBI / 1 / 4511-171 / 15 / WRz, di mana kita dapat membaca:

(...) penjualan susu dan anak sapi hidup dari pembiakan sendiri, diperoleh sebagai bagian dari pertanian, tidak menghasilkan pendapatan dari departemen khusus produksi pertanian, tetapi pendapatan dari kegiatan pertanian yang ketentuan Undang-undang tentang pajak alam orang tidak berlaku. Oleh karena itu, pendapatan yang diperoleh dari kegiatan ini (dari penjualan susu dan anak sapi yang diperoleh sebagai bagian dari peternakan) tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi, dan tidak digabungkan dengan pendapatan dari sumber pendapatan lain, termasuk pendapatan ekonomi non-pertanian. kegiatan (…).

Otoritas pajak juga mengkonfirmasi bahwa penjualan pohon cemara dikenakan pajak pertanian. Posisi seperti itu disampaikan oleh Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz dalam surat tertanggal 16 Januari 2015, ref. No. ITPB1/415-1072/14/DP, dimana dapat kita baca:

(...) kegiatan yang akan dilakukan Pemohon termasuk dalam definisi kegiatan pertanian yang disebutkan di atas (masa penyimpanan tanaman adalah 2 tahun), tanpa termasuk dalam departemen khusus produksi pertanian, karena produksi bibit pohon hias dan perdu serta penanaman pohon Natal di ruang terbuka, sebagai jenis budidaya dan produksi, tidak tercakup dalam hal tersebut di atas. lampiran, yaitu tabel jenis dan ukuran departemen khusus produksi pertanian dan standar perkiraan pendapatan tahunan. Akibatnya, pendapatan yang diperoleh dari akun ini sesuai dengan Art. 2 klausa 1 angka 1 UU PPh Orang Pribadi, ketentuan UU PPh Orang Pribadi tidak berlaku.

Dalam hal ini, menurut Art. 2 klausa 1 angka 1 Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi, juga pendapatan yang diperoleh dari penjualan pohon Natal hasil produksi sendiri akan dikecualikan dari pengenaan pajak dengan pajak penghasilan orang pribadi (...).

Namun, menurut Seni. 2 klausa 3 dari UU PIT, departemen khusus produksi pertanian adalah: budidaya di rumah kaca dan terowongan foil yang dipanaskan, budidaya jamur dan miseliumnya, budidaya tanaman "in vitro", pemuliaan pertanian dan pemeliharaan unggas potong dan petelur, penetasan unggas, pembibitan dan pemeliharaan hewan berbulu dan laboratorium, pemuliaan cacing tanah, pemuliaan entomophagous, pemuliaan ulat sutera, pemeliharaan lebah serta pemuliaan dan pemeliharaan hewan lain di luar peternakan. Namun, menurut Seni. 2 klausa 3a di atas Undang-undang tersebut, bukan merupakan departemen khusus produksi pertanian - budidaya, pembiakan dan pemeliharaan hewan dalam ukuran yang tidak melebihi ukuran yang ditentukan dalam Lampiran 2 Undang-undang, yang disebut "Lampiran 2".

Definisi kegiatan ekonomi atau kegiatan ekonomi non-pertanian di bawah UU PIT diatur dalam Art. 5a butir 6 UU PIT, menurut ketentuan ini merupakan kegiatan yang menguntungkan:

  1. manufaktur, konstruksi, komersial, layanan,

  2. terdiri dari mencari, mengidentifikasi dan mengekstraksi mineral dari deposit,

  3. terdiri dari penggunaan barang dan aset tidak berwujud

- dilakukan atas namanya sendiri, apa pun hasilnya, secara teratur dan berkesinambungan, yang darinya pendapatan yang diperoleh tidak termasuk dalam pendapatan lain dari sumber yang tercantum dalam pasal. 10 detik 1 poin 1, 2 dan 4-9 UU PIT.

Perpajakan departemen khusus produksi pertanian

Saat menjalankan departemen khusus produksi pertanian, pembayar pajak memiliki dua cara untuk menentukan pendapatan:

  1. atas dasar pembukuan (KPiR atau pembukuan),

  2. sesuai dengan standar estimasi.

Wajib pajak yang menentukan pendapatan dari departemen khusus produksi pertanian dengan menggunakan standar perkiraan pendapatan dari area tertentu dari tanaman atau unit produksi ternak, harus menyerahkan deklarasi ke kantor pajak selambat-lambatnya 20 Januari tahun pajak sesuai dengan yang ditetapkan. rumus tentang jenis dan ukuran produksi yang dimaksudkan dalam tahun pajak ( PIT-6).

Wajib Pajak wajib memberitahukan kepada kepala kantor pajak yang berwenang dalam waktu tujuh hari sejak:

  • ada perubahan dalam produksi yang dilakukan sehubungan dengan yang ditentukan dalam deklarasi,

  • penghentian atau dimulainya operasi selama tahun fasilitas yang memungkinkan siklus produksi sepanjang tahun,

  • dimulainya menjalankan departemen khusus produksi pertanian selama tahun pajak.

Bagi yang menjalankan departemen khusus dan menentukan pendapatan menurut standar perkiraan, Menteri Keuangan menetapkan besaran standar ini untuk tahun 2018 dengan ordonansi 8 Desember 2017 tentang standar perkiraan pendapatan dari departemen khusus produksi pertanian (Jurnal Hukum 2017). , butir 2393).