Kegiatan agrowisata - bagaimana cara mengenakan pajak?

Pajak Layanan

Kegiatan agrowisata, seperti jenis kegiatan ekonomi lainnya, pada prinsipnya dikenakan pajak. Namun, dalam situasi tertentu mungkin dibebaskan dari pajak penghasilan.

Pendapatan dari kegiatan agrowisata merupakan pendapatan dari kegiatan ekonomi. Wajib pajak yang menjalankan pertanian agriwisata dapat memilih salah satu dari empat bentuk perpajakan:

  1. aturan umum dan membayar pajak menurut besaran pajak progresif,

  2. pajak tetap 19 persen berapapun besarnya pendapatan yang diperoleh,

  3. pajak penghasilan flat-rate atas pendapatan yang tercatat - tarif pajak bervariasi tergantung pada jenis layanan yang diberikan dan berjumlah, misalnya, 17 persen. pendapatan dari penyediaan jasa akomodasi jangka pendek, 3 persen. pendapatan dari kegiatan gastronomi (menyediakan makanan bagi wisatawan),

  4. kartu pajak - jumlah pajak tetap - ditentukan oleh otoritas pajak - dan jumlahnya tergantung pada jumlah penduduk yang tinggal di kota tempat pertanian agrowisata berada dan jumlah orang yang dipekerjakan.

Dalam katalog kegiatan yang dibebaskan dari pajak penghasilan tercantum dalam seni. 21 UU PIT, antara lain, jasa sewa kamar. Menurut Seni. 21 detik. 1 butir 43 UU PIT, pendapatan usaha tani agrowisata yang diperoleh dari sewa kamar tamu dibebaskan dari pengenaan pajak. Pengecualian diberikan ketika sewa dilakukan di bangunan tempat tinggal yang terletak di daerah pedesaan di sebuah peternakan. Orang yang menyewa kamar harus tinggal di dalamnya untuk beristirahat. Jumlah kamar yang disewa tidak boleh lebih dari 5. Jumlah tamu yang menggunakannya tidak masalah.

Seperti yang Anda lihat, untuk menilai apakah pendapatan dari sewa ini akan mendapat manfaat dari pembebasan pajak berdasarkan ketentuan yang disebutkan di atas, penting tidak hanya apakah bangunan tersebut terletak di daerah pedesaan, dan subjek layanannya adalah penyewaan kamar tamu kepada orang-orang yang menginap untuk liburan. Ini hanya kondisi individu untuk pembebasan, tetapi bukan satu-satunya. Lokasi bangunan di pedesaan di pertanian dan jumlah kamar tidak melebihi 5 juga penting.

Layanan dan pengecualian lainnya

Hanya pendapatan yang diperoleh dari sewa kamar tamu dan dari katering untuk tamu yang dibebaskan dari pajak. Artinya, pengecualian tersebut tidak dapat digunakan oleh layanan lain yang disediakan oleh entitas yang melakukan kegiatan agrowisata yang diselenggarakan untuk kepentingan tamu. Oleh karena itu, pengecualian tersebut tidak akan digunakan oleh, misalnya, jasa penyelenggaraan perjalanan ke daerah sekitarnya, berkuda, dan jasa rekreasi lainnya jenis ini. Hal ini juga dibenarkan oleh otoritas pajak. Dalam keputusannya tanggal 15 Februari 2005, No. PB/415-3/05, Kepala Kantor Pelayanan Pajak di Koło menyatakan bahwa:

"(...) Mengingat hal di atas, perhitungan harga yang disebut Layanan agrowisata harus secara jelas memisahkan biaya sewa kamar tamu untuk orang yang sedang berlibur dan biaya makan untuk orang yang menyewa kamar tersebut (penghasilan dibebaskan dari pajak penghasilan), dari biaya untuk layanan rekreasi lainnya (penghasilan dikenakan pajak penghasilan).

Dalam hal ini, tidak ada hambatan untuk memanfaatkan pembebasan pajak atas penghasilan yang diperoleh dari sewa kamar tamu dan makan, sedangkan penghasilan dari jasa rekreasi dikenakan pajak penghasilan (...) ”.

Layanan sewa yang disediakan tidak boleh lebih dari 5 kamar yang terletak di bangunan tempat tinggal. Oleh karena itu, jika subjek sewa adalah seluruh rumah dan bukan kamar, pengecualian tidak akan berlaku. Itu tidak dapat digunakan jika jumlah kamar sewaan melebihi 5. Hal ini dikonfirmasi oleh otoritas pajak. Dalam putusan perseorangan tanggal 22 April 2010, no.IBPBII/2/415-107/10/HS, Direktur Kamar Pajak di Katowice menyatakan:

“(...) Dalam aplikasi, pemohon tidak menyebutkan apakah kamar disewa di pertanian, sementara aplikasi menunjukkan bahwa jumlah kamar yang disewa di kedua bangunan akan melebihi 5.

Mengingat hal di atas, harus dipertimbangkan bahwa setidaknya salah satu kondisi yang ditetapkan dalam Seni. 21 detik. 1 poin 43 Undang-undang, karena jumlah kamar yang disewa akan melebihi 5. Penyewaan 5 kamar di gedung yang ada karena itu tidak akan dibebaskan dari pajak dengan pajak penghasilan pribadi sesuai dengan Art. 21 detik. 1 angka 43 UU PPh Orang Pribadi karena melebihi jumlah kamar yang disewakan secara bersama-sama di gedung yang ada dan di gedung yang dibangun di masa depan (wisma kecil) (...) ”.

Agrowisata dan kegiatan lainnya

Peraturan tersebut tidak memuat pembatasan terhadap pelaksanaan kegiatan ekonomi lainnya, namun jasa tersebut tidak dapat memperoleh manfaat dari pengecualian tersebut.

Keraguan dalam hal ini dijelaskan pada tanggal 15 Februari 2005 oleh Kepala Kantor Pelayanan Pajak di Koło, dalam suratnya no.PB/415-3/05. Penanya adalah seorang petani yang menjalankan pertanian agrowisata, yang juga mengorganisir layanan katering untuk acara, resepsi dan pelatihan di tempat pertanian agrowisata dan di luarnya. Dia bertanya tentang konsekuensi pajak dari pajak penghasilan. Dia menerima tanggapan berikut dari kantor pajak:

"(...) Pengecualian subjek hanya berlaku untuk pendapatan yang diperoleh dari sewa kamar tamu untuk orang yang menginap untuk istirahat dan makan untuk orang yang telah menyewa kamar ini.Di sisi lain, jasa rekreasi yang menyertainya (naik, giring, api unggun), jasa katering untuk pesta, pelatihan, menyelenggarakan pesta komuni, dll harus dikualifikasikan sebagai sumber pendapatan yang diperoleh dari kegiatan ekonomi non-pertanian, meskipun faktanya bahwa mereka dilakukan dengan menggunakan dasar dan peralatan yang terkait dengan pertanian, yang tujuannya adalah produksi pertanian, yang pendapatannya tidak dibebaskan dari pajak penghasilan. Mengingat hal di atas, perhitungan harga yang disebut layanan agrowisata harus secara jelas memisahkan biaya untuk menyewa kamar tamu untuk orang-orang yang sedang berlibur dan untuk makanan bagi orang-orang yang telah menyewa kamar tersebut (penghasilan yang dibebaskan pajak penghasilan) dari biaya untuk layanan rekreasi lainnya (penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan) ( ...)”.