Dua mobil dalam kepemilikan tunggal - bagaimana cara menyelesaikan akun?

Pajak Layanan

Wiraswasta sering menggunakan mobil. Kebetulan mereka ragu (karena ukuran atau jumlah karyawan) apakah pengusaha boleh memiliki dua mobil dalam kepemilikan perseorangan.

Definisi biaya yang dapat dikurangkan dari pajak

Sesuai dengan Seni. 22 detik 1 UU PIT, biaya untuk memperoleh pendapatan dari sumber tertentu adalah semua biaya yang dikeluarkan untuk memperoleh pendapatan, kecuali biaya yang tercantum dalam pasal. 23 tindakan ini.

Frasa "untuk" yang digunakan dalam ketentuan ini berarti bahwa agar suatu pengeluaran tertentu dapat dianggap sebagai biaya pengurang pajak, harus ada hubungan antara pengeluaran tersebut dengan pencapaian penghasilan, sehingga timbulnya biaya tersebut berdampak pada penciptaan atau peningkatan pendapatan atau berfungsinya sumber pendapatan.

Akibatnya, perusahaan memiliki pilihan untuk memasukkan semua biaya sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak, asalkan mereka membuktikan hubungannya dengan aktivitas bisnis yang dilakukan, dan pengeluarannya telah atau mungkin berdampak pada jumlah pendapatan yang dihasilkan.

Tidak diragukan lagi, selama mobil digunakan dalam kegiatan bisnis, biaya yang dikeluarkan untuk itu dapat dihitung sebagai biaya. Menurut pendapat kami, tidak ada hambatan untuk memasukkan biaya lebih dari satu mobil sebagai biaya dalam kepemilikan tunggal.

Dua mobil dalam kepemilikan tunggal dan pajak

Ketentuan undang-undang perpajakan tidak mengganggu jumlah dan jenis aset yang dapat dihitung oleh wajib pajak yang menjalankan bisnis sebagai aset tetap - keputusan dalam hal ini dibuat oleh wajib pajak sendiri, yang paling mengetahui apa itu barang bergerak atau real estat. diperlukan untuk melakukan kegiatan yang berkaitan dengan kegiatan usaha. Tidak diragukan lagi, bagaimanapun, dana ini harus berguna, dan karena itu digunakan dalam kegiatan yang dilakukan.

Fakta bahwa kegiatan tersebut dilakukan oleh satu orang tidak dapat disangkal berarti bahwa dalam kasus seperti itu maksimum satu kendaraan dapat digunakan dalam perusahaan. Penting apakah semua kendaraan yang ditujukan untuk kebutuhan perusahaan benar-benar digunakan di dalamnya.

Selain itu, pengeluaran untuk pengoperasian mobil kedua (dan selanjutnya) dalam kasus kepemilikan tunggal tidak akan ditemukan dalam katalog pengeluaran yang tidak dianggap sebagai biaya. Ketentuan Undang-Undang PIT tidak memuat pembatasan apa pun sehubungan dengan jumlah mobil penumpang yang dapat digunakan pengusaha dalam kepemilikan perseorangan. Keputusan dalam hal ini diserahkan kepada kebijaksanaan tunggal pengusaha.

Dengan demikian, harus disimpulkan bahwa tidak ada pembatasan mengenai jumlah atau jenis kendaraan yang dimiliki oleh perusahaan, kecuali pembatasan yang diakibatkan oleh kondisi umum yang harus dipenuhi oleh suatu pengeluaran agar dapat dianggap sebagai biaya kegiatan ekonomi.

Posisi ini juga ditegaskan oleh otoritas pajak, contohnya adalah surat Direktur Kamar Pajak di Katowice tertanggal 7 Januari 2015, file ref. IBPBI / 1 / 415-1176 / 14 / SK, yang di dalamnya dapat kita baca:

"(...) Fakta-fakta yang diajukan dalam Permohonan menunjukkan bahwa Pemohon melakukan usaha perseorangan yang meliputi pengelolaan dan pengawasan pekerjaan konstruksi dan perakitan di industri instalasi sanitasi, desain dan pelaksanaan instalasi, penyusunan hasil pengukuran, konsultasi terkait dengan pekerjaan yang dilakukan, persiapan penawaran dan inspeksi visual fasilitas. Ketentuan tersebut di atas layanan mengharuskan Pemohon untuk melakukan perjalanan ke tempat-tempat di mana mereka dilakukan. Sehubungan dengan hal tersebut di atas, Pemohon menggunakan dua mobil penumpang sebagai bagian dari usahanya.

(...) karena Pemohon menggunakan mobil penumpang yang bersangkutan sebagai bagian dari usahanya dan mereka telah diakui sebagai aset tetap dalam kegiatan ini, ia dapat memasukkan penghapusan penyusutan yang dilakukan pada nilai awalnya, namun, dengan mempertimbangkan batas yang ditunjukkan dalam seni. 23 detik 1 poin 4 dari yang disebutkan di atas Undang-undang, yang dengannya penghapusan keausan mobil penumpang, dibuat sesuai dengan prinsip-prinsip yang ditetapkan dalam Art. 22a-22o, di bagian yang ditentukan dari nilai mobil yang melebihi setara dengan EUR 20.000 yang dikonversi menjadi zloty menurut nilai tukar EUR rata-rata yang diumumkan oleh Bank Nasional Polandia pada tanggal penyerahan mobil untuk digunakan (.. .) ”.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

pengurangan PPN

Wajib pajak berhak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan sepanjang barang atau jasa tersebut digunakan untuk melakukan kegiatan kena pajak. Peraturan di atas berarti bahwa wajib pajak berhak untuk mengurangi pajak keluaran dengan pajak masukan hanya sepanjang barang dan jasa tersebut digunakan untuk melakukan kegiatan kena pajak.

Sebagai aturan, sesuai dengan Art. 86a paragraf 1 titik 1 dan detik. 2 Undang-Undang PPN, dalam hal pengeluaran terkait dengan kendaraan bermotor, jumlah pajak masukan sebagaimana dimaksud dalam Art. 86 detik. 2 UU tentang jumlah pajak yang dihasilkan dari faktur yang diterima oleh Wajib Pajak.

Beban-beban yang berkaitan dengan kendaraan bermotor meliputi beban-beban yang berkaitan dengan:

  • pembelian, impor atau pembuatan kendaraan ini dan pembelian atau impor bagian komponennya,

  • penggunaan kendaraan ini atas dasar sewa, sewa, sewa atau kontrak lain yang serupa yang terkait dengan kontrak ini, selain yang tercantum dalam poin 3,

  • pembelian atau impor bahan bakar motor, minyak solar dan gas yang digunakan untuk menggerakkan kendaraan ini, layanan perbaikan atau perawatan untuk kendaraan ini dan barang dan jasa lain yang terkait dengan pengoperasian atau penggunaan kendaraan ini.

Seperti yang Anda lihat, biaya yang terkait dengan mobil penumpang mendapat manfaat dari hak pemotongan terbatas. Tidak ada pembatasan pemotongan Pajak Masukan apabila kendaraan bermotor digunakan khusus untuk usaha Wajib Pajak. Dalam hal ini, pada saat perolehannya, wajib pajak dapat memotong seluruh jumlah pajak masukan (yaitu 100%, tidak hanya 50%).

Seni. 86a paragraf 4 poin 1 UU PPN. Dari isi ketentuan ini maka untuk melaksanakan hak sepenuhnya untuk memotong PPN sehubungan dengan penyewaan dan pengoperasian mobil penumpang, hanya kegiatan usaha yang meliputi:

  • melaporkan kendaraan ke kantor pajak pada formulir PPN-26, yang harus diserahkan dalam waktu tujuh hari setelah pengeluaran pertama terkait dengan penggunaannya,

  • menetapkan aturan penggunaan kendaraan untuk tujuan bisnis,

  • mengatur dan menyimpan catatan jarak tempuh kendaraan sejak hari pertama penggunaan kendaraan.

Ketentuan Undang-Undang PPN tidak memuat batasan jumlah mobil yang digunakan dalam bisnis. Dengan demikian, harus diakui bahwa wajib pajak dapat menggunakan dua atau lebih mobil dalam usahanya dan mengurangi PPN sampai batas tertentu atau seluruhnya.