Dropshipping dan kewajiban pajak dalam pajak penghasilan

Situs Web

Dropshipping menjadi semakin populer dalam perdagangan. Menurut definisi, itu adalah model logistik yang ditemukan dalam penjualan online, yang terdiri dari pemindahan proses pengiriman dari penjual ke pemasok barang. Artinya pemilik toko online bertindak sebagai perantara antara pembeli dan pemasok barang. Jenis solusi ini menghilangkan biaya yang terkait dengan penyimpanan barang atau mempekerjakan karyawan tambahan. Namun, muncul pertanyaan: bagaimana seharusnya pajak penghasilan diperhitungkan dengan benar dengan model penjualan ini? Ternyata masalah penyelesaian PIT di dropshipping tergantung pada isi kontrak yang dibuat antara para pihak. Selain itu, perlu dicatat bahwa ketentuan mengenai penyelesaian dropshipping tidak merujuk secara langsung, Anda harus menggunakan ketentuan umum dan interpretasi yang dikeluarkan.

Dropshipping sebagai broker komersial

Dropshipping adalah solusi paling umum untuk broker komersial biasa. Terdiri dari kenyataan bahwa pemilik toko online adalah perantara dalam transaksi penjualan dengan mengumpulkan pesanan dari pelanggan, yang pada dasarnya dilakukan oleh pihak ketiga - grosir (dalam atau luar negeri). Dalam situasi ini, pendapatan agen penjualan adalah komisi yang diperoleh, yang harus didokumentasikan dengan baik.

Posisi di atas dikonfirmasi oleh interpretasi pajak yang dikeluarkan pada 13 Januari 2012 oleh Direktur Kamar Pajak di Pozna dengan nomor referensi ILPB1 / 415-1183 / 11-2 / TW, di mana kami membaca: Informasi yang diberikan dalam aplikasi menunjukkan bahwa Pemohon bermaksud untuk menyediakan layanan perantara komersial. Dalam kegiatan ini, keuntungan (penghasilan dalam arti Pasal 14 Undang-Undang Pajak Penghasilan Orang Pribadi) adalah komisi yang diperoleh dari akun ini - selisih antara jumlah yang ditransfer melalui transfer bank dari pelanggan dan jumlah yang ditransfer ke pemasok. Oleh karena itu, dalam situasi di mana - seperti yang ditunjukkan oleh Pihak yang Berkepentingan - perannya akan terbatas pada perantara, pendapatan akan menjadi nilai komisi, di mana, sebagaimana dinyatakan oleh Pemohon, faktur PPN akan diterbitkan.

Posisi mengenai hal ini juga diambil oleh Direktur Kamar Pajak di Bydgoszcz dalam interpretasi yang dikeluarkan pada 22 Mei 2014 (nomor referensi ITPB1 / 415-188 / 14 / WM):
Informasi yang diberikan dalam aplikasi menunjukkan bahwa Pemohon bermaksud untuk menyediakan layanan perantara komersial, antara lain, melalui lelang online berdasarkan model logistik yang disebut dropshipping. Pemohon menunjukkan bahwa barang tersebut bukan merupakan miliknya, dia tidak akan menerima faktur PPN dan tanda terima yang mengkonfirmasi pembelian, dia juga tidak akan menjadi importir, dia tidak akan membawa barang itu sendiri atau atas nama siapa pun, dan partisipasinya dalam transaksi akan terbatas pada intermediasi dalam pembayaran dan pesanan.

Untuk alasan ini, Pemohon akan membebankan komisi, selisih antara jumlah yang ditransfer melalui transfer bank dari pelanggan dan jumlah yang ditransfer ke pemasok.
Oleh karena itu, dalam kasus seperti itu, pendapatan yang dimaksud dalam Art. 14 detik 1 dari Undang-Undang Pajak Penghasilan Pribadi, yang harus diperhitungkan ketika menentukan basis pajak, adalah jumlah yang harus dibayar untuk layanan yang diberikan, yaitu komisi Pemohon.

Dengan mempertimbangkan keputusan otoritas pajak di atas, komisi yang diterima merupakan pendapatan operasional. Pialang tidak mengeluarkan biaya apa pun untuk pembelian barang dan karenanya tidak memasukkannya ke dalam biaya pajak.

Contoh 1.

Bapak Janusz melakukan kegiatan perantara dalam penjualan berdasarkan model penjualan yaitu dropshipping. Dia adalah perantara antara grosir dan pembeli akhir dan tidak memiliki gudang sendiri dengan barang.
Di pihak pengusaha, timbul pertanyaan apakah dalam kasusnya nilai barang yang dijual, termasuk komisi, atau komisi itu sendiri, dikenakan pajak.

Dalam hal perantara dalam penjualan di mana pengusaha tidak memiliki gudang sendiri dengan barang, hanya komisi yang diperolehnya yang dikenakan pajak. Faktur dikeluarkan untuk entitas yang merupakan pemilik barang yang dijual. Pembeli akhir menerima faktur dari penjual yang sebenarnya.

Mediasi dalam penjualan barang (dropshipping) di sistem wFirma.pl

Dengan model penjualan ini, pendapatan adalah komisi itu sendiri (selisih antara jumlah yang diterima dari pelanggan dan jumlah yang ditransfer ke pemasok), di mana faktur penjualan harus diterbitkan melalui tab PENDAPATAN »PAMERAN» EDISI INVOICE.

Lengkapi data yang diperlukan di jendela yang dihasilkan.

Setelah disimpan, faktur akan dimasukkan dalam KPiR (kolom 7 - penjualan barang dan jasa) atau dalam daftar pendapatan (tarif tetap, sesuai dengan tarif yang dipilih). Dalam hal pembayar PPN, transaksi akan secara otomatis dimasukkan dalam daftar penjualan PPN.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Dropshipping - menjual atas nama Anda sendiri untuk akun Anda sendiri

Dropshipping juga digunakan oleh penjual yang membeli dan menjual barang atas nama mereka sendiri dan untuk akun mereka sendiri. Penyelesaian pajak penghasilan akan terlihat berbeda dari kasus pialang komersial. Pendapatan akan menjadi jumlah yang diperoleh dari pembeli barang - dalam kasus pembayar PPN aktif, itu akan menjadi jumlah bersih (tanpa pajak), dalam kasus entitas yang dibebaskan dari PPN, seluruh jumlah yang diterima. Biaya yang terkait dengan pembelian barang untuk dijual kembali akan merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak sesuai dengan Art. 22 detik 1 UU PIT.

Kasus serupa dijelaskan dalam interpretasi pajak yang dikeluarkan pada 15 September 2011 oleh Direktur Kamar Pajak di Pozna (ILPB1 / 415-782 / 11-2 / TW):Informasi yang diberikan dalam aplikasi menunjukkan bahwa Pemohon melakukan bisnis di bidang penjualan barang pesanan melalui pos berdasarkan model logistik dropshipping. Pihak yang berkepentingan mengumpulkan pesanan dari pembeli, menetapkan harga jual dan transportasi, dan mengirimkan pesanan ke pemasok barang. Kemudian pemasok mengirimkan barang langsung ke pembeli melalui pos atau kurir, yang mentransfer sejumlah uang yang dikumpulkan dari pembeli barang ke rekening Pemohon.

Dengan mempertimbangkan informasi yang disajikan dalam aplikasi dan ketentuan sebagaimana dimaksud di atas, perlu dipertimbangkan bahwa dalam hal ini, pendapatan yang diperoleh sehubungan dengan penjualan barang melalui Internet dengan model logistik dropshipping merupakan bisnis non-pertanian. kegiatan, ditentukan sebesar piutang yang dibayar oleh pembeli atas barang yang bersangkutan. Sebagai aturan, pendapatan ini muncul ketika dana dikreditkan ke rekening bank Pemohon, kecuali Pemohon sebelumnya telah mengeluarkan faktur untuk transaksi penjualan.

Contoh 2.

Mr Janusz beroperasi berdasarkan buku pajak pendapatan dan pengeluaran, dia menjual atas namanya sendiri dan untuk akunnya sendiri sebagai bagian dari dropshipping.
Di pihak pengusaha, ada pertanyaan tentang bagaimana dia harus mencatat biaya jika dia memiliki pembelian barang dan biaya transportasi di salah satu faktur.

Dalam hal dropshipping, biaya pembelian barang harus dimasukkan dalam kolom 10 KPiR - pembelian barang dan bahan, dan biaya transportasi ke kolom 11 KPiR - biaya samping pembelian.

Contoh 3.

Pak Janusz menyelesaikan akun berdasarkan KPiR, menjual secara dropshipping. Di pihak pengusaha, timbul pertanyaan apakah faktur harus memuat barang terpisah dengan biaya transportasi, atau harus ditambahkan ke harga barang.

Peraturan mengizinkan penggunaan kedua metode penagihan biaya transportasi, baik yang termasuk dalam harga maupun sebagai item terpisah pada faktur. Harus diingat bahwa dalam hal pembayar PPN aktif, biaya transportasi dikenakan pajak dengan tarif PPN yang berlaku untuk barang yang dijual.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Dropshipping - penjualan barang komersial atas nama Anda sendiri di sistem wFirma.pl

Dengan model penjualan ini, pendapatan adalah seluruh nilai transaksi (bersih untuk pembayar PPN aktif dan bruto untuk pembayar pajak bebas PPN), yang harus diterbitkan faktur penjualan melalui tab PENDAPATAN » PAMERAN» EDISI FAKTUR.

Lengkapi data yang diperlukan di jendela yang dihasilkan.

Setelah disimpan, faktur akan dimasukkan dalam KPiR (kolom 7 - penjualan barang dan jasa) atau dalam daftar pendapatan (tarif tetap, sesuai dengan tarif yang dipilih). Dalam hal pembayar PPN, transaksi akan secara otomatis dimasukkan dalam daftar penjualan PPN.

Singkatnya, dropshipping bukanlah solusi sederhana dalam hal penyelesaian pajak penghasilan. Faktor penting di sini adalah isi kontrak yang dibuat antara entitas penjual-pembeli, karena atas dasar mereka harus ditentukan apakah transaksi tersebut merupakan agen komersial atau penjualan atas nama penjual dan atas namanya.