Bukti selama proses pajak

Pajak Layanan

Dalam proses pemeriksaan pajak, otoritas pajak menanggung beban pembuktian, yang berarti wajib membuktikan semua fakta yang relevan dengan kasus yang mempengaruhi isi keputusan. Ini tidak berarti bahwa wajib pajak yang merupakan pihak dalam proses harus tetap pasif. Dia memiliki hak untuk mengajukan buktinya sendiri selama proses pajak untuk mendukung tesis.

Bukti dalam proses persidangan - definisi umum bukti dan katalognya

Menurut teori hukum umum, tujuan mengandalkan bukti yang diberikan dalam proses persidangan adalah untuk menyatakan suatu fakta atau keadaan faktual. Dalam proses pemeriksaan pajak, bukti merupakan instrumen penting untuk mengumpulkan pengetahuan dan informasi tentang kebenaran kepatuhan wajib pajak terhadap kewajiban membayar pajak.

Undang-undang Ordonansi Pajak menunjukkan bahwa segala sesuatu yang dapat memberikan kontribusi untuk klarifikasi kasus harus diakui sebagai bukti dan tidak bertentangan dengan hukum. Bukti dalam proses pajak dapat mencakup, khususnya, buku pajak, asalkan disimpan dengan cara yang dapat diandalkan dan tidak cacat, pernyataan yang diajukan oleh suatu pihak, pernyataan saksi, pendapat ahli, bahan dan informasi yang dikumpulkan sebagai hasil pemeriksaan, informasi pajak dan dokumen lain yang dikumpulkan selama kegiatan verifikasi, kontrol pajak atau bea cukai dan kontrol fiskal serta bahan yang dikumpulkan dalam proses proses pidana atau proses dalam kasus yang melibatkan pelanggaran fiskal atau pelanggaran pajak. Dari daftar di atas dapat dilihat bahwa katalog alat bukti bersifat terbuka dan kecuali bukti tersebut bertentangan dengan undang-undang, wajib pajak dapat menunjukkannya dalam proses pemeriksaan pajak.

Contoh 1.

Selama proses, wajib pajak mengacu pada fakta-fakta yang ditetapkan atas dasar penyadapan ilegal kontraktor. Karena pencatatan yang tidak sah itu bertentangan dengan undang-undang, maka alat bukti tersebut tidak dapat diterima oleh pihak yang berwenang.

Dimungkinkan juga untuk mengkonfirmasi fakta tertentu dengan bantuan sertifikat yang dikeluarkan oleh otoritas publik yang kompeten atau pernyataan dari pihak yang diajukan atas permintaannya, di bawah tanggung jawab untuk membuat pernyataan palsu.

Bukti dari keterangan saksi

Sebagai aturan, saksi adalah orang alami yang memiliki pengetahuan tertentu tentang keadaan yang dipertimbangkan dalam proses pajak dan mampu memahami dan berkomunikasi.

Kode Pajak berisi katalog orang-orang yang tidak dapat hadir sebagai saksi. Dengan demikian, berikut ini tidak dapat dipanggil:

  • orang yang tidak dapat merasakan atau mengomunikasikan persepsi mereka;

  • orang-orang yang wajib menyimpan rahasia negara atau dinas untuk keadaan yang tercakup dalam kerahasiaan ini, kecuali mereka telah dibebaskan dari kewajiban untuk menyimpannya sesuai dengan ketentuan;

  • serta pendeta dari pengakuan yang diakui secara hukum mengenai fakta-fakta yang tercakup dalam kerahasiaan pengakuan.

Mengenai hak untuk menolak bersaksi sebagai saksi, pembuat undang-undang memberikan hak ini kepada keluarga dekat pihak yang beracara, yaitu kepada suami/istri, pewaris, keturunan, saudara kandung, kerabat tingkat pertama, serta orang-orang yang masih tinggal bersama. pihak dalam kaitannya dengan adopsi, hak asuh atau perwalian. Hak untuk menolak bersaksi terus berlanjut meskipun perkawinan, adopsi, hak asuh atau perwalian telah dihentikan.

Contoh 2.

Dalam prosesnya, otoritas pajak memanggil mantan pasangan wajib pajak sebagai saksi. Dalam hal ini, pasangan dapat menolak untuk bersaksi sebagai saksi.

Hak untuk menolak menjawab suatu pertanyaan harus dibedakan dari hak untuk tetap diam. Seorang saksi berhak menolak jika jawaban tersebut dapat mengekspos saksi atau kerabatnya tersebut di atas pada tanggung jawab pidana atau fiskal atau mengakibatkan pelanggaran kewajiban untuk menjaga kerahasiaan profesional yang dilindungi oleh undang-undang. Kewenangan yang melakukan persidangan memutuskan apakah seorang saksi berhak menolak untuk bersaksi atau hak untuk menolak menjawab pertanyaan yang diberikan.

Mendengar pihak dalam proses

Undang-undang tersebut juga mengatur bahwa alat bukti dalam persidangan dapat berupa keterangan yang diperoleh dari hasil pemeriksaan suatu pihak. Namun, untuk menggunakan bukti ini, perlu untuk mendapatkan persetujuan dari orang yang bertindak sebagai pihak dalam persidangan. Semua ketentuan yang berkaitan dengan keterangan saksi berlaku untuk pemeriksaan salah satu pihak, dengan pengecualian kemungkinan tindakan pemaksaan.

Pendapat ahli

Seorang ahli adalah orang yang dipanggil untuk menyatakan pendapat tentang suatu kasus, memiliki informasi khusus, yang memiliki pengetahuan profesional tentang keadaan yang dipertimbangkan dalam proses pemeriksaan pajak. Inisiatif untuk menunjuk seorang ahli adalah milik otoritas pajak dan pihak yang beracara. Patut diingat bahwa Ordonansi Pajak memberikan otoritas pajak kebebasan untuk menggunakan pendapat ahli ketika menentukan fakta-fakta kasus.

Sanksi yang dikenakan kepada saksi dan ahli

Dalam hal saksi atau ahli tidak melakukan tugas yang dibebankan kepada mereka, mereka dapat menghadapi sanksi yang sesuai. Nah yang diatas orang, jika, terlepas dari permintaan yang tepat dari otoritas pajak:

  • tidak muncul secara langsung tanpa alasan yang wajar, meskipun mereka diwajibkan untuk melakukannya;

  • mereka secara tidak wajar menolak atau tidak memberikan kesaksian, mengeluarkan pendapat, atau menyampaikan hal-hal yang diperiksa dalam batas waktu yang ditentukan dalam pemanggilan;

  • mereka secara tidak wajar menolak untuk menunjukkan atau tidak memberikan dalam jangka waktu yang ditentukan, dokumen-dokumen yang menjadi kewajiban untuk memiliki, menurut ketentuan undang-undang, buku pajak, dokumen akuntansi yang menjadi dasar pencatatan dalam buku-buku ini;

  • tanpa izin yang berwenang, mereka meninggalkan tempat operasi sebelum selesai

- dapat dihukum dengan denda perintah hingga PLN 2.800.

Sebagaimana dinyatakan di atas, ketentuan ini tidak berlaku bagi Wajib Pajak yang diperiksa sebagai pihak yang beracara.

Contoh 3.

Wajib pajak yang menjadi pihak dalam persidangan menolak untuk memberikan penjelasan. Untuk alasan ini, dia tidak dapat dihukum dengan hukuman perintah. Jika, dalam situasi yang sama, saksi secara tidak wajar menolak untuk bersaksi, ia dapat dikenakan sanksi ini..