Kewajiban pajak tambahan dalam PPN - apa itu dan kapan itu terjadi?

Pajak Layanan

Sebagai hasil dari amandemen undang-undang pajak atas barang dan jasa, sejak awal tahun 2017, sanksi tambahan untuk penyelesaian pajak yang tidak dapat diandalkan diperkenalkan ke dalam sistem perpajakan, yang mengakibatkan pengurangan kewajiban pajak atau pernyataan berlebih dari surplus pajak. pajak masukan atas pajak yang terutang untuk dikembalikan atau dilunasi pada masa pelunasan atau pengembalian pajak berikutnya. Sanksi ini ditetapkan dalam jumlah tertentu dan dalam hal-hal yang ditentukan dalam ketentuan. Dalam artikel hari ini, kami akan menyajikan keadaan di mana kantor pajak dapat mengenakan kewajiban pajak tambahan dalam PPN.

Kapan kewajiban pajak tambahan akan muncul?

Sanksi PPN dikenakan dalam dua kasus utama. Yaitu, menyangkut situasi di mana pernyataan pajak yang tidak dapat diandalkan diajukan, sebagai akibatnya kewajiban pajak dikecilkan atau jumlah kelebihan pajak masukan dilebih-lebihkan, atau ketika tidak ada pengembalian PPN yang disampaikan dan tidak ada pajak yang dibayarkan. Jika keadaan di atas terdeteksi dan dibuktikan oleh kantor pajak, otoritas menentukan jumlah jumlah yang salah dinyatakan dalam jumlah yang benar, dan kemudian menentukan kewajiban pajak tambahan sebesar 30% dari jumlah kewajiban pajak yang lebih rendah atau jumlah lebih saji. selisih pajak, SPT atau selisih pajak untuk dikurangi pajak terutang untuk periode penagihan berikutnya.

Prinsip di atas juga menghasilkan kesimpulan bahwa otoritas pertama-tama berkewajiban untuk menentukan jumlah kewajiban pajak yang benar untuk suatu periode akuntansi tertentu. Hanya atas dasar yang didefinisikan dengan cara ini, kewajiban pajak tambahan dihitung dan dinilai.

Contoh 1.

Wajib pajak tidak menyerahkan deklarasi PPN-7 untuk bulan September. Kantor pajak menetapkan besarnya pajak keluaran yang harus dibayarkan ke kantor sebesar PLN 9.000. Kewajiban tambahan berupa uang sebesar PLN 3.000.

Contoh 2.

Dalam PPN-7 yang disampaikan untuk bulan Agustus, wajib pajak menunjukkan kelebihan pajak masukan di atas pajak yang harus dibayar sebesar PLN 18.000. Dari kegiatan yang dilakukan oleh kantor pajak, ditetapkan kelebihan pajak hanya sebesar PLN 6.000. Akibatnya, jumlah surplus yang ditaksir terlalu tinggi menjadi PLN 12.000. Kewajiban uang tambahan akan menjadi PLN 4.000.

Peraturan yang disajikan juga menjelaskan pengurangan, 20% tarif remedial, yang berlaku ketika, setelah akhir pemeriksaan pajak atau pemeriksaan pabean dan pajak, wajib pajak mengajukan koreksi pernyataan dengan mempertimbangkan penyimpangan yang ditemukan dan membayar sejumlah kewajiban pajak atau mengembalikan pengembalian dana yang tidak semestinya atau menyerahkan pernyataan pajak dan membayar jumlah kewajiban pajak

Pada akhir analisis berbagai tarif kewajiban pajak tambahan, perlu dicatat bahwa sebagai hasil dari perubahan, tarif sanksi juga dimasukkan ke dalam peraturan sebesar 100% dari jumlah pajak masukan. Sanksi pembatasan tersebut akan berlaku sejauh jumlah yang tidak dapat diandalkan dihasilkan dari faktur yang:

  • diterbitkan oleh entitas yang tidak ada,

  • kegiatan negara yang belum dilakukan,

  • mereka memberikan jumlah yang tidak sesuai dengan kenyataan,

  • mereka mengkonfirmasi tindakan yang sama sekali tidak penting atau dilakukan demi penampilan.

Contoh 3.

Dalam Surat Pemberitahuan PPN-7 bulan September, Wajib Pajak menunjukkan kelebihan pajak masukan atas pajak terutang sebesar PLN 35.000. Otoritas pajak menetapkan bahwa beberapa faktur pembelian tidak dapat diandalkan dan menyatakan aktivitas yang belum dilakukan. Nilai pajak masukan dari faktur tersebut adalah PLN 5.000.Oleh karena itu, wajib pajak akan diminta untuk menunjukkan kelebihan pajak masukan atas pajak terutang sebesar PLN 30.000 dan membayar kewajiban pajak tambahan sebesar PLN 5.000.

Situasi ketika kewajiban pajak tambahan tidak muncul

Selain mencantumkan keadaan yang menyebabkan pengenaan kewajiban pajak tambahan, peraturan baru juga mengatur kasus-kasus di mana sanksi tersebut tidak dapat dikenakan.

Kasus pertama adalah ketika Wajib Pajak mengoreksi Surat Pemberitahuan atau menyerahkan Surat Pemberitahuan yang telah jatuh tempo dan membayar jumlah yang dihasilkan dari pembayaran bulanan bersama dengan bunga yang harus dibayar untuk keterlambatan pembayaran, sebelum otoritas pajak memulai pemeriksaan.

Kewajiban pajak tambahan tidak akan timbul juga dalam kasus di mana pernyataan yang lebih rendah dari jumlah kewajiban pajak atau pernyataan yang berlebihan dari jumlah surplus pajak masukan atas jumlah yang terutang muncul sebagai akibat dari kesalahan akuntansi yang dibuat dalam pernyataan dan jelas. kesalahan atau kegagalan untuk mengakui jumlah pajak terutang atau masukan yang terjadi pada periode akuntansi sebelumnya atau berikutnya sehubungan dengan hak. Dapat dikatakan bahwa keadaan ini didasarkan pada kesalahan yang dilakukan oleh wajib pajak dalam penyelesaian pajak.

Situasi terakhir yang tidak termasuk penentuan kewajiban pajak tambahan adalah kasus ketika orang perseorangan bertanggung jawab menurut KUHP karena mengecilkan jumlah pajak yang terutang atau melebih-lebihkan pajak masukan. Kondisi ini mengungkapkan aturan umum untuk tidak menghukum seseorang dua kali untuk tindakan yang sama. Akibatnya, jika hukuman dikenakan untuk pelanggaran atau kejahatan pajak, tidak mungkin untuk membentuk kewajiban pajak tambahan.