Sumbangan dalam PPN - kapan transfer gratis dikaitkan dengan pajak?

Pajak Layanan

Penjualan barang memainkan peran mendasar dalam transaksi bisnis antara pengusaha. Namun, ada situasi di mana wajib pajak menyumbangkan produk mereka, yaitu gratis. Dalam kasus seperti itu, apakah mereka wajib menyelesaikan PPN dengan kantor pajak? Kenali detail donasi PPN.

Donasi mungkin dikenakan pajak

Menurut prinsip utama perpajakan PPN, penyerahan barang dikenakan pembayaran.Namun, mengingat prinsip universalitas perpajakan, dalam peraturan PPN, pembuat undang-undang menyamakan beberapa manfaat gratis dengan kegiatan yang dilakukan untuk menerima balas jasa. Hal ini dinyatakan dalam Seni. 7 detik 2 Undang-Undang PPN, yang dalam isinya menyatakan bahwa penyerahan barang juga termasuk pemindahtanganan barang milik perusahaan secara cuma-cuma oleh wajib pajak, khususnya:

  • pemindahtanganan atau konsumsi barang untuk keperluan pribadi Wajib Pajak atau pegawainya, termasuk mantan pegawai, rekanan, pemegang saham, pemegang saham, anggota koperasi dan anggota rumah tangganya, anggota badan hukum, anggota asosiasi,

  • sumbangan lainnya,

- jika Wajib Pajak berhak, seluruhnya atau sebagian, untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan atas pembelian, impor atau pembuatan barang-barang tersebut.

Dari penjelasan di atas, seseorang dapat berbicara tentang kewajiban mengenakan pajak atas sumbangan ketika dua kondisi terpenuhi secara bersama-sama. Pertama-tama, pemindahan barang secara cuma-cuma dilakukan untuk tujuan yang tidak terkait dengan kegiatan yang dilakukan. Kedua, wajib pajak berhak untuk memotong pajak masukan atas perolehan atau produksi barang-barang tersebut. Perlu dicatat di sini bahwa penting untuk memiliki hak untuk memotong, tetapi wajib pajak tidak harus menggunakannya.

Contoh 1.

Pak Tomasz membeli sembako untuk karyawannya, seperti kopi atau teh, dan memberikannya kepada mereka untuk digunakan selama bekerja. Sumbangan tersebut tidak dikenakan pajak, karena barang tersebut tidak dihibahkan untuk keperluan pribadi karyawan, tetapi berkaitan dengan kegiatan usaha yang dilakukan. Mr Tomasz akan mempertahankan hak untuk memotong PPN atas barang yang dibeli.

Contoh 2.

Sebagai bagian dari bisnisnya, Katarzyna membeli skuter dari ayahnya, yang dimasukkan ke dalam daftar aset tetap. Ms Katarzyna memutuskan untuk memberikan skuter ini secara gratis kepada salah satu karyawannya untuk keperluan pribadinya. Sumbangan tersebut tidak dikenakan pajak, karena Ibu Katarzyna tidak berhak untuk memotong PPN atas pembelian skuter (pembelian dari orang perseorangan yang bukan pembayar PPN).

Contoh 3.

Nona Paulina membeli kursi berlengan untuk perusahaannya, yang kemudian dia sumbangkan kepada saudara perempuannya. Sumbangan tersebut dikenakan PPN, karena saat membeli kursi berlengan, Ibu Paulina berhak mendapatkan potongan PPN, dan kursi berlengan disumbangkan untuk keperluan pribadi adiknya.

Dalam hal penyerahan barang kepada badan-badan selain yang disebutkan dalam ketentuan di atas atau untuk tujuan sebagai bagian dari kegiatan usaha, maka tidak ada kewajiban untuk melunasi PPN. Contoh utama adalah penyediaan minuman untuk pelanggan perusahaan. Seperti yang kita baca dalam interpretasi Direktur Kamar Pajak di Katowice pada 7 April 2015, file ref. IBPP1 / 443-1295 / 14 / LSz:

Permohonan menunjukkan bahwa Pemohon melayani yang disebutkan di atas penyegaran dalam bentuk minuman juga kepada kontraktor dan klien selama negosiasi atau pertemuan bisnis. Sehubungan dengan hal tersebut di atas, harus dinyatakan bahwa konsumsi minuman oleh kontraktor dan pelanggan selama pertemuan atau negosiasi juga harus dianggap sebagai konsumsi yang terkait dengan perusahaan yang dijalankan oleh Pemohon, oleh karena itu bukan merupakan konsumsi, transfer atau sumbangan, yang akan dikenakan pajak sesuai dengan Art. 7 detik 2 UU PPN.

Perlu ditegaskan pula bahwa kewajiban perpajakan timbul ketika barang benar-benar diserahkan dalam bentuk sumbangan. Penandatanganan perjanjian hibah dan komitmen untuk mentransfer barang saja tidak cukup, karena menurut peraturan, kuncinya adalah mentransfer kemampuan yang sebenarnya untuk membuang barang tersebut. Oleh karena itu, jika barang diserahkan secara fisik, maka dapat ditentukan saat timbulnya kewajiban PPN.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Contoh 4.

Pengusaha menandatangani perjanjian sumbangan tertulis dengan yayasan pada 26 September. Barang tersebut diserahkan kepada penerima pada tanggal 15 Oktober. Mengenai transfer bebas, kondisi Art. 7 detik 2 UU PPN. Kewajiban membayar pajak atas sumbangan tersebut akan timbul dalam penyelesaian bulan Oktober.

Cara mendokumentasikan donasi

Sesuai dengan ketentuan UU PPN yang berlaku sebelum 1 Januari 2014, tindakan memberikan sumbangan harus didokumentasikan dengan faktur internal. Kata-kata saat ini dari ketentuan Undang-undang tidak lagi mengatur kebutuhan untuk mengeluarkan faktur internal. Ini berarti bahwa pengusaha bebas untuk mendokumentasikan donasi, ia dapat melakukannya baik melalui faktur internal dan, misalnya, catatan akuntansi.

Kapan donasi PPN tidak dapat dikurangkan?

Harus diingat bahwa orang yang menerima barang sumbangan tidak berhak untuk memotong pajak masukan atas akun ini. Dalam hal kegiatan yang tidak dibayar, kewajiban membayar pajak ada pada pemasok barang. Karena donasi tidak dipungut biaya, pembeli tidak dibebani biaya apapun termasuk beban PPN, sehingga tidak ada dasar pemotongan PPN yang telah diselesaikan oleh donatur. Hal ini terutama disebabkan oleh prinsip netralitas PPN yang berlaku. Selain itu, perlu dicatat bahwa saat ini, dalam hal sumbangan, faktur internal dapat diterbitkan, yang tidak menimbulkan pengurangan PPN.

Donasi produk makanan

Sangat sering, pengusaha menyumbangkan produk makanan kepada entitas yang melakukan kegiatan amal. Perlu diketahui bahwa transfer semacam itu dibebaskan dari perpajakan sesuai dengan Art. 43 detik 1 poin 16 UU PPN. Berdasarkan ketentuan ini, pemindahan barang secara cuma-cuma yang merupakan produk makanan, kecuali minuman beralkohol tertentu, dibebaskan dari pajak, jika barang tersebut dialihkan ke organisasi kepentingan umum untuk tujuan amal. Pengecualian ini berlaku dengan syarat bahwa donor memiliki konfirmasi bahwa organisasi kepentingan publik mengalokasikan barang yang diterima secara eksklusif untuk amal.