Apa perbedaan antara kejahatan dan pelanggaran pajak?

Melayani

Suatu perbuatan yang dilarang oleh undang-undang dengan ancaman hukuman dapat merupakan suatu pelanggaran atau kejahatan. Bahasa sehari-hari, istilah-istilah ini digunakan secara bergantian, tetapi ini tidak benar. Mereka berbeda secara signifikan satu sama lain, terutama dalam hal konsekuensi hukum yang terkait dengan komisi mereka. Perlu diketahui perbedaan antara kejahatan dan pelanggaran pajak.

Kejahatan dan pelanggaran pajak

Sesuai dengan Seni. 53 3 Undang-Undang 10 September 1999 KUHP (Jurnal Undang-undang Nomor 83, butir 930), selanjutnya: KUHP, delik fiskal adalah perbuatan yang dilarang oleh KUHP dengan ancaman pidana denda tertentu, jika jumlahnya berkurang atau terkena pengurangan piutang hukum publik atau nilai subjek tindakan tidak melebihi lima kali upah minimum pada saat komisinya (pada tahun 2017 akan menjadi jumlah yang sesuai dengan 5 x PLN 2.000 = PLN 10.000; tahun 2018, 5 x PLN 2.100 = PLN 10.500) .

Selain itu, tindakan yang dilarang dianggap sebagai pelanggaran fiskal, terlepas dari jumlah jumlah terutang yang harus dibayar, jika secara eksplisit diatur dalam KUHP Fiskal. Misalnya, Anda dapat menunjukkan tindakan seperti pelanggaran terus-menerus terhadap tenggat waktu dalam pembayaran pajak, kegagalan untuk menunjukkan bea masuk atas barang ekspor, meniru identitas entitas lain, atau berulang kali mengeluarkan tanda terima penjualan yang salah.

Selain itu, KUHP Fiskal mengakui pelanggaran ringan sebagai pelanggaran ringan dalam kaitannya dengan tindakan yang umumnya diatur dalam Undang-Undang. Misalnya, pelanggaran ringan dianggap sebagai tindakan kecil mengabaikan informasi pajak.

Contoh 1.

Pak Jan lagi-lagi terlambat satu bulan dengan pembayaran pajak. Dia menambahkan bunga yang harus dibayar pada akun ini ke jumlah pajak yang dibayarkan. Namun, tidak ada pengurangan kewajiban hukum publik, sesuai dengan Art. 57 1 dari Kode Perusahaan Komersial, seorang wajib pajak yang terus-menerus tidak membayar pajak tepat waktu dapat dikenakan denda karena pelanggaran pajak.

Sesuai dengan Seni. 53 2 dan 3 KUHAP, delik fiskal adalah perbuatan yang dilarang oleh KUHP dengan ancaman pidana denda dalam tarif harian, pidana pembatasan kemerdekaan atau pidana penjara, jika jumlah kerugiannya dikurangi atau dikenakan pengurangan piutang hukum publik atau nilai subjek tindakan tidak melebihi lima kali upah minimum pada saat komisinya (tahun 2018, 5 x PLN 2.100 = PLN 10.500).

Peningkatan remunerasi minimum untuk pekerjaan dan kualifikasi hukum suatu tindakan

Rasio upah minimum bervariasi. Dalam praktiknya, meningkat setiap tahun. Oleh karena itu, ada keraguan apakah indikator upah minimum yang berlaku pada saat komisi atau keputusan harus digunakan untuk memenuhi syarat suatu tindakan? Mungkin ada jeda waktu yang cukup lama antara peristiwa-peristiwa ini.

Masalah ini dianalisis oleh Mahkamah Agung, yang dalam putusannya 29 November 2017, V KK 229/17, menunjukkan bahwa dalam membuat kualifikasi hukum suatu tindakan, rasio upah minimum yang berlaku pada saat tindakan itu dilakukan harus digunakan. , sesuai dengan kata-kata dalam undang-undang, ketika, pada saat penilaian, indikator dalam jumlah yang berbeda berlaku. Dalam hal ini, ketentuan Art.2 2 Kitab Undang-undang Hukum Acara Pidana, yang menyatakan bahwa jika pada waktu putusan, undang-undang selain waktu kejahatan itu dilakukan dan pelanggaran pajak berlaku, undang-undang baru akan berlaku, tetapi undang-undang yang sebelumnya berlaku. hukum harus diterapkan, jika lebih bersifat relatif terhadap pelakunya.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Contoh 2.

Pada tahun 2017, Tuan Jan melakukan perbuatan terlarang yang terdiri dari kenyataan bahwa, bertindak dengan maksud untuk mengurangi jumlah kewajiban pajak atas dirinya, menyebabkan data palsu dalam SPT PPN-7 perusahaan, yang diserahkan ke Kantor Pelayanan Pajak di L untuk setiap bulan dari Januari 2017 sampai Juli 2017 sehubungan dengan jumlah PPN masukan, dengan menggunakan faktur PPN yang tidak dapat diandalkan yang dimaksudkan untuk mendokumentasikan dugaan pembelian toner, tinta, kit komputer, dan perangkat lunak. Akibatnya, terjadi pengurangan kewajiban pajak PLN 10.100. Persidangan dimulai pada 2018. Dalam situasi ini, jumlah pengurangan pajak melebihi ambang batas undang-undang yang berlaku pada saat melakukan tindakan, menetapkan batas melebihi kejahatan dan pelanggaran pajak. Walaupun pada saat divonis, melakukan perbuatan tersebut karena kenaikan upah minimum bukan merupakan suatu kejahatan, Tuan Jan akan dipidana dengan pidana fiskal, karena klasifikasi hukum dari perbuatan itu adalah dibuat oleh pengadilan berdasarkan indikator yang berlaku pada saat perbuatan itu dilakukan.

Beberapa perilaku dan satu tindakan

Sesuai dengan Seni. 6 1 Kitab Undang-undang Hukum Acara Pidana, perbuatan yang sama hanya merupakan satu pelanggaran pajak atau hanya satu pelanggaran pajak. 2 dari ketentuan yang dikutip menunjukkan bahwa dua atau lebih tindakan yang dilakukan dalam waktu singkat dengan maksud yang sama atau menggunakan kesempatan yang sama dianggap sebagai satu pelanggaran; dalam lingkup perbuatan terlarang yang berupa pengurangan atau pembukaan piutang hukum publik, jangka waktu yang singkat dianggap sampai dengan 6 bulan.

Mahkamah Agung, dalam putusannya tanggal 20 Maret 2013, perkara no.III KK 409/12 menjelaskan secara lengkap syarat-syarat untuk menerima suatu perbuatan terus-menerus, dengan menyebutkan bahwa: “syarat untuk menerima suatu perbuatan terus-menerus adalah melakukan dua atau lebih perbuatan. pada interval pendek. Kata benda "jarak" juga penting untuk memahami frasa ini, yang dalam istilah kamus berarti sama dengan jarak antara dua fenomena, peristiwa, interval konstan antara tahap proses yang berurutan atau antara peristiwa yang berulang "(lihat Dictionary of the Polish bahasa, PWN, vol.3, versi elektronik, hal.666). Interval waktu adalah lamanya waktu yang berlalu antara satu peristiwa dengan peristiwa lainnya, di mana untuk fenomena yang terdiri dari lebih dari satu peristiwa, yang penting adalah rentang waktu dari peristiwa yang berurutan, bukan rentang waktu antara peristiwa pertama dan terakhir. Dari sudut pandang tindakan terus-menerus, frasa "pada interval pendek" mengacu pada periode yang berlalu antara perilaku yang berurutan. Dengan kata lain, "interval waktu singkat" adalah interval antara perilaku pertama dan kedua, perilaku kedua dan ketiga, dll. perilaku terakhir dalam urutan.

Contoh 3.

Pada tahun 2017, Bapak Jan melakukan perbuatan terlarang yang terdiri dari perbuatan dengan maksud untuk mengurangi jumlah kewajiban perpajakan atas dirinya, menyebabkan adanya kesalahan data dalam Surat Pemberitahuan Pajak PPN-7 perusahaan yang diserahkan ke Kantor Pelayanan Pajak di L. untuk masing-masing bulan dari Januari 2017 sampai Juli 2017 sehubungan dengan jumlah PPN masukan, dengan menggunakan faktur PPN yang tidak dapat diandalkan yang dimaksudkan untuk mendokumentasikan dugaan pembelian toner, tinta, kit komputer, dan perangkat lunak. Dalam setiap periode akuntansi yang disebutkan di atas, Tn. Jan mengurangi kewajiban pajak sebesar PLN 1.683. Akibatnya, pada periode yang ditunjukkan, terjadi pengurangan piutang pajak sebesar PLN 10.100. Tak satu pun dari perilaku Mr Jan adalah kejahatan sendiri, karena pengurangan kewajiban pajak yang disebabkan oleh mereka tidak melebihi lima kali upah minimum. Namun, menurut Seni. 6 2 KUHAP, sejumlah perilaku ini seharusnya diklasifikasikan sebagai satu tindakan terlarang yang merupakan kejahatan. Mereka dibuat pada interval pendek dan dengan tujuan yang sama.

Batas waktu untuk catatan kriminal

Sesuai dengan Seni. 44 dari Kitab Undang-undang Hukum Acara Pidana, hukuman atas pelanggaran fiskal berhenti jika tahun-tahun telah berlalu sejak dilakukannya:

  1. 5 - ketika tindakan tersebut merupakan pelanggaran pajak yang dapat dihukum dengan denda, pembatasan kebebasan atau hukuman perampasan kebebasan tidak lebih dari 3 tahun,

  2. 10 - jika tindakan tersebut merupakan pelanggaran pajak yang diancam dengan hukuman penjara lebih dari 3 tahun.

Pidana pelanggaran fiskal yang terdiri dari pengurangan atau pengungkapan pengurangan piutang hukum publik juga berhenti ketika kewajiban dibatasi waktu.

Perlu ditegaskan bahwa dalam hukum pidana fiskal, dengan risiko menipisnya pajak atau piutang negara lainnya, waktu melakukan pelanggaran fiskal ditentukan pada akhir tahun di mana batas waktu pembayaran piutang ini berakhir (putusan pengadilan). Mahkamah Agung tanggal 9 Agustus 2002, berkas V KKN 305/00).

Dalam hal tindak pidana perpajakan, berakhirnya catatan pidana adalah:

  1. 1 tahun,

  2. jika prosedur dimulai - 2 tahun setelah akhir periode ini.

Contoh 4.

Tuan Jan melakukan pelanggaran fiskal yang terdiri dari memberikan informasi palsu dalam SPT Tahunan PIT-36 untuk tahun 2015 dengan menurunkan pendapatan yang dilaporkan, akibatnya ia mengekspos pajak penghasilan pribadi untuk deplesi, sehingga melelahkan fitur pelanggaran fiskal diatur dalam Seni. 56 2 KUH Perdata Batas waktu penyampaian SPT Tahunan 2015 dan pembayaran pajak hasil SPT ini berakhir pada tanggal 30 April 2016. Oleh karena itu, batas waktu pencatatan pidana dimulai pada tanggal 31 Desember 2015, yaitu pada akhir tahun. dimana batas waktu pembayaran piutang hukum publik yang terkena deplesi berakhir.