Apa karakteristik dari layanan yang kompleks?

Pajak Layanan

Salah satu masalah penting di bidang pajak pertambahan nilai adalah masalah perpajakan yang disebut manfaat yang kompleks. Tindakan tersebut di atas tidak mengacu pada masalah yang disajikan dalam setiap ketentuannya, sedangkan dalam transaksi bisnis wajib pajak sangat sering berurusan dengan kegiatan yang kompleks. Di pihak pengusaha, ada keraguan tentang bagaimana memenuhi syarat layanan yang kompleks dan bagaimana menentukan basis pajak dengan benar.

Inti masalahnya

Mencerminkan esensi masalah, harus ditunjukkan bahwa memperlakukan aktivitas tertentu sebagai komprehensif menimbulkan konsekuensi pajak tertentu, seperti di bawah PPN, tarif pajak yang berbeda dapat diterapkan dalam kasus seperti itu. Karena kurangnya peraturan nasional dan Uni Eropa mengenai definisi manfaat yang kompleks, ada risiko terjadinya perselisihan dengan kantor pajak. Dalam hal ini, yurisprudensi CJEU dan pengadilan administrasi Polandia, yang telah mengembangkan konsep tertentu tentang layanan komprehensif, menjadi sangat penting.

Layanan majemuk - fitur

Pertama-tama, harus ditunjukkan bahwa setiap kegiatan kena pajak harus diperlakukan sebagai terpisah dan independen. Di mana ada serangkaian manfaat tertentu, konsekuensi pajak harus diterapkan pada setiap aktivitas. Akan tetapi, ada transaksi-transaksi dalam perdagangan di mana dua atau lebih kegiatan yang dilakukan oleh wajib pajak sangat erat hubungannya sehingga secara obyektif hanya menciptakan satu peristiwa ekonomi yang tidak dapat dipisahkan, yang pemisahannya akan menjadi artifisial. Berdasarkan hukum acara, dibedakan unsur-unsur tertentu yang harus ada agar pelayanan yang diberikan dianggap komprehensif.

Pertama, harus selalu ada setidaknya dua manfaat komponen bagi pembeli. Sebagai aturan, ini adalah pengiriman barang tertentu yang dikombinasikan dengan penyediaan layanan yang berkaitan dengan barang itu. Pada saat yang sama, salah satu manfaat harus menjadi manfaat dasar. Kemudian sisanya disebut sebagai pelengkap, pelengkap.

Contoh 1.

Wajib pajak membeli mesin mobil baru dengan perakitan di garasi. Oleh karena itu, disini kita berurusan dengan pengiriman barang berupa mesin baru dan penyediaan jasa dalam bentuk perakitannya.

Kedua, komponen-komponen jasa yang kompleks harus saling berkaitan erat satu sama lain sehingga tidak dapat dipisahkan dan membentuk satu kesatuan yang utuh secara ekonomi. Di sisi lain, memisahkan komponen manfaat itu untuk tujuan faktual akan menjadi artifisial.

Contoh 2.

Wajib pajak memesan jasa konstruksi garasi dari perusahaan konstruksi. Layanan ini mencakup pengiriman bahan konstruksi, transportasi dan pelaksanaannya. Masing-masing kegiatan ini dapat diperlakukan sebagai layanan terpisah, tetapi pemisahannya akan dibuat-buat, karena esensi ekonomi dari transaksi yang diberikan adalah membangun garasi. Ini berarti bahwa layanan semacam itu dapat diperlakukan sebagai layanan yang komprehensif.

Ketiga, ditekankan bahwa tujuan manfaat harus dipertimbangkan dari sudut pandang pembeli. Seperti yang telah disebutkan, layanan yang kompleks memiliki karakter yang konsisten untuk entitas tertentu yang membelinya secara keseluruhan. Seperti yang telah ditunjukkan, pembeli tertarik pada tujuan ekonomi tertentu.

Contoh 3.

Mempertimbangkan contoh di atas, dari sudut pandang pembeli, layanan pembangunan garasi sangat penting, sementara kegiatan lain, seperti pembelian dan pengangkutan bahan, bersifat tambahan dan tambahan.

Ringkasan

Berdasarkan penjelasan di atas, dapat disimpulkan bahwa tujuan ekonomis dari suatu transaksi sangat menentukan dalam menentukan kinerja yang kompleks. Namun, ini tidak dapat ditentukan oleh pendapat subjektif penjual atau isi kontrak yang dibuat antara kontraktor.

Contoh 4.

Kontraktor setuju untuk membangun garasi memutuskan bahwa transaksi akan diklasifikasikan sebagai pengiriman barang. Ini juga dimasukkan dalam kontrak antara para pihak dan pada faktur. Tindakan para pihak tidak benar, karena transaksi tertentu harus dipertimbangkan dari segi ekonomisnya, dan bukan keyakinan subjektif para pihak.

Kami akan memenuhi layanan komprehensif hanya ketika isinya terdiri dari setidaknya dua kegiatan terpisah dalam bentuk pengiriman barang dan penyediaan layanan. Pada saat yang sama, dalam hal manfaat kompleks, manfaat utama harus selalu dibedakan, yang menjadi dasar penentuan tarif pajak, dan manfaat tambahan yang memungkinkan penggunaan dan pelaksanaan manfaat dasar.

Juga harus diingat bahwa dari sudut pandang ekonomi, untuk suatu transaksi tertentu, aktivitas individunya harus sangat erat terkait sehingga secara objektif membentuk satu kesatuan dari sudut pandang ekonomi. Jika, di sisi lain, salah satu manfaat tambahan adalah independen, mereka harus diperlakukan sebagai layanan terpisah dan dikenakan pajak dengan tarif pajak yang sesuai.