Pembelian lisensi dengan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak

Situs Web

Wajib pajak yang memiliki perusahaan sendiri sering kali diwajibkan untuk membeli lisensi yang memungkinkannya untuk menggunakan perangkat lunak komputer di perusahaan dalam kondisi tertentu. Pembelian lisensi dan metode penyelesaiannya dalam biaya yang dapat dikurangkan dari pajak tergantung terutama pada nilai dan lamanya periode yang diantisipasi di mana lisensi yang diperoleh akan digunakan sebagai bagian dari kegiatan bisnis. Baca artikel dan cari tahu kapan pembelian lisensi dapat dimasukkan ke dalam biaya perusahaan Anda!

Lisensi sebagai aset tidak berwujud dan legal

Pembelian lisensi program komputer diklasifikasikan sebagai aset tidak berwujud jika:

  • cocok untuk penggunaan ekonomi pada hari penerimaan untuk digunakan,

  • periode penggunaan yang diharapkan lebih dari satu tahun,

  • digunakan untuk keperluan yang berkaitan dengan kegiatan usaha yang dilakukan atau digunakan berdasarkan perjanjian lisensi (sub-lisensi), perjanjian sewa, perjanjian sewa, atau perjanjian sewa guna usaha (Pasal 22b (1) UU PIT).

Selain itu, metode akuntansi untuk lisensi yang dibeli juga tergantung pada harga pembeliannya. Perlu dicatat bahwa harga pembelian tidak hanya mencakup biaya pembelian lisensi, tetapi juga biaya lain yang terkait dengan pembeliannya, yang masih harus dibayar hingga hari penggunaannya. Pengeluaran tersebut termasuk, misalnya, biaya pemasangan dan peluncuran program atau sistem komputer ini, bunga, komisi, dll. Jika lisensi dibeli dalam mata uang asing, harga pembelian disesuaikan dengan selisih kurs yang diperoleh hingga hari saat lisensi dibeli. program (lisensi) mulai digunakan.

Disebut biaya pelaksanaan. Ini adalah biaya yang dikeluarkan untuk menyesuaikan program dengan kebutuhan Anda sendiri, yaitu harapan individu dan persyaratan pengguna.

Kebutuhan untuk memasukkan dalam nilai awal program komputer biaya pelaksanaannya ditunjukkan antara lain oleh: Direktur Kamar Pajak di ódź dalam keputusan individu 12 September 2013, no.IPTPB3 / 423-222 / 13-2 / MF:

(...) nilai awal aset tidak berwujud (lisensi perangkat lunak) tidak hanya mencakup jumlah yang harus dibayar kepada penjual, tetapi juga biaya lain yang terkait dengan pembelian, termasuk pelaksanaannya, yang diperoleh pada tanggal aset mulai digunakan.

Implementasi sistem adalah proses tertentu yang bertujuan untuk menyesuaikan dengan kebutuhan individu. Ini semua adalah kegiatan yang terdiri dari instalasi perangkat lunak dan ditujukan untuk menyesuaikan perangkat lunak dengan kebutuhan wajib pajak, memeriksa kebenaran sistem TI, atau memperkenalkan koreksi apa pun oleh perusahaan pemberi izin untuk menggunakan sistem, yang berlangsung hingga tidak berwujud. dan nilai hukum dimasukkan ke dalam catatan yang relevan.

(...) Sebagai aturan, semua biaya yang membuat lisensi cocok untuk penggunaan ekonomi, yang dikeluarkan sampai dengan tanggal penggunaan, harus meningkatkan nilai awal. (...)

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Jika, setelah menyimpulkan yang disebutkan di atas biaya, nilai pembelian lisensi akan melebihi PLN 10.000 (bersih untuk pembayar PPN aktif, bruto untuk entitas yang menerima pembebasan) dan lisensi akan digunakan di perusahaan selama lebih dari satu tahun, pengusaha wajib menyertakan perangkat lunak lisensi sebagai aset tidak berwujud. Dalam situasi seperti itu, lisensi harus dimasukkan dalam catatan, dan biaya termasuk melalui penghapusan penyusutan.

Namun, mungkin berbeda ketika nilai awal lisensi tidak melebihi PLN 10.000. Dalam hal ini, wajib pajak memiliki tiga pilihan untuk dipilih, yaitu:

  • tidak boleh menghapus nilai awal dari lisensi tersebut; maka biaya untuk pembelian lisensi harus dimasukkan langsung ke dalam biaya yang dapat dikurangkan dari pajak pada tanggal pembelian,

  • memasukkan lisensi ke dalam daftar aset tetap dan aset tidak berwujud, dan kemudian melakukan penghapusan penyusutan satu kali pada bulan saat lisensi diserahkan untuk digunakan atau pada bulan berikutnya,

  • memperkenalkan lisensi untuk daftar aset tetap dan aset tidak berwujud, dan kemudian membuat penghapusan penyusutan sesuai dengan aturan umum.

Di sisi lain, jika pengusaha akan menggunakan lisensi yang dibeli selama kurang dari satu tahun, terlepas dari nilainya (yaitu tidak memenuhi definisi aset tidak berwujud, misalnya lisensi akan digunakan hanya untuk pelaksanaan yang diberikan. proyek), maka pembelian lisensi harus dicantumkan langsung dalam KPiR pada kolom 13 sebagai biaya Lain-lain.

Harap dicatat bahwa sangat penting untuk menentukan perkiraan waktu penggunaan lisensi. Jika seorang pengusaha membeli lisensi senilai lebih dari PLN 10.000 dan memutuskan bahwa itu akan digunakan di perusahaan selama kurang dari satu tahun, dan waktu ini diperpanjang, maka perlu dilakukan penyesuaian terhadap uang muka pajak penghasilan. Koreksi tersebut berkaitan dengan kewajiban untuk melunasi kekurangan pembayaran uang muka dengan bunga.

Pembelian lisensi dan depresiasi

Jika pembelian lisensi dengan nilai melebihi PLN 10.000 dimasukkan oleh pengusaha dalam daftar aset tetap dan aset tidak berwujud, pengusaha wajib mulai mendepresiasinya. Penghapusan penyusutan pertama harus dilakukan pada bulan setelah bulan di mana perangkat lunak (lisensi) dimaksudkan untuk digunakan (diluncurkan) di perusahaan.

Jangka waktu penghapusan penyusutan tidak boleh lebih pendek dari 24 bulan (Pasal 22m (1) (1) UU PIT). Ini berarti bahwa tingkat depresiasi maksimum adalah 50%. Harus diingat bahwa program (lisensi) hanya disusutkan dengan metode garis lurus.