Dapatkah saya mengklaim pengembalian dana untuk PPN yang dibayarkan di negara UE lain?

Pajak Layanan

Di antara transaksi yang dilakukan oleh perusahaan Polandia, sebagian besar adalah pembelian dari kontraktor dari Uni Eropa. Pembayar pajak Polandia membeli mobil, mesin dan peralatan yang dibutuhkan untuk perusahaan, berbagai jenis layanan atau produk atau layanan lain dari negara anggota lain. Dalam kasus transaksi pembelian, sering ada situasi di mana pembayar pajak Polandia, ketika membeli barang, aset tetap atau jasa, juga membayar pajak pertambahan nilai. Jadi, apakah mungkin untuk mengajukan pengembalian PPN yang dibayarkan di negara UE lain?

Berapa Pajak Pertambahan Nilai (PPN) yang dibayarkan di negara Uni Eropa lainnya?

Dalam situasi di mana wajib pajak Polandia yang merupakan pembayar PPN aktif membeli barang atau jasa, misalnya dari kontraktor di Jerman yang akan menambahkan PPN Jerman, pembayar pajak Polandia tidak dapat memotong PPN asing yang ditambahkan. Namun, ia dapat mengajukan pengembalian pajak ini dengan mengajukan permohonan yang sesuai ke kantor pajak Polandia dengan ketentuan berikut.

Dokumen dasar yang menentukan aturan terperinci untuk pengembalian pajak pertambahan nilai (PPN) yang diatur dalam Art. 170 Directive 2006/112 / EC, wajib pajak yang tidak didirikan di wilayah Negara Anggota pengembalian dana, adalah Council Directive 2008/9 / EC tanggal 12 Februari 2008, yang menetapkan aturan terperinci untuk pengembalian pajak pertambahan nilai yang diatur dalam Directive 2006 /112 / EC, wajib pajak tidak memiliki kursi
di Negara Anggota pengembalian dana tetapi didirikan di Negara Anggota lain.

Dokumen pelengkap tentang aturan nasional pengembalian PPN adalah Undang-Undang PPN Polandia.

Perusahaan Polandia dapat mengajukan pengembalian PPN yang dibayarkan di negara UE lainnya

wajib pajak Polandia yang:

  1. orang alami yang menjalankan bisnis,

  2. persekutuan (persekutuan sipil, umum, komanditer),

  3. sebuah perusahaan hukum komersial (kemitraan saham gabungan terbatas, perseroan terbatas, perusahaan saham gabungan)

- Orang yang bekerja sendiri berhak untuk mengajukan pengembalian Pajak Pertambahan Nilai sehubungan dengan barang dan jasa yang dibelinya atau sehubungan dengan barang yang diimpornya dan digunakan untuk pelaksanaan kegiatan yang memberikan hak untuk mengurangi jumlah pajak keluaran dengan jumlah pajak masukan di wilayah negara , mengajukan permohonan melalui sarana komunikasi elektronik untuk pengembalian tersebut melalui kepala kantor pajak yang berwenang bagi wajib pajak untuk Negara Anggota yang berwenang.

Perusahaan Polandia mana yang berhak mengajukan pengembalian PPN?

Seorang wajib pajak Polandia dengan status yang disebutkan di atas akan dapat mengajukan permohonan pengembalian PPN yang dibayarkan di Negara Anggota lain, dengan asumsi bahwa selama periode yang terkait dengan permohonan tersebut:

  1. adalah wajib pajak PPN yang terdaftar dan aktif di Polandia, yaitu tidak dikenakan PPN (Pasal 113 (1) atau (9) Undang-Undang PPN),

  2. tidak menjual barang atau memberikan jasa yang hanya dibebaskan dari pengenaan PPN (pengecualian di sini adalah barang dan jasa yang diimpor atau dibeli yang berkaitan dengan kegiatan yang dibebaskan dari pengenaan pajak berdasarkan pasal 43 par.1 angka 7 dan angka 37-41, yang dilakukan di wilayah negara, jika tempat pemberian jasa tersebut sesuai dengan pasal 28b atau pasal 28l merupakan wilayah negara ketiga atau apabila jasa tersebut berhubungan langsung dengan barang ekspor, dengan ketentuan Wajib Pajak mempunyai dokumen yang menunjukkan hubungan antara pemotongan pajak dan kegiatan ini),

  3. dia tidak memiliki tempat usaha atau tempat usaha tetap, dan jika tempat tinggal atau tinggal tersebut tidak ada di negara Uni Eropa di mana barang atau jasa yang menjadi subjek permohonan pengembalian PPN dibeli,

  4. barang atau jasa yang dibeli akan ditujukan untuk keperluan kegiatan bisnis yang dilakukan (tidak termasuk penggunaan pribadi),

  5. dia tidak menjual barang dan jasa apa pun di negara UE tempat dia melakukan pembelian terkait pengembalian PPN yang bersangkutan, kecuali untuk:

  1. penyediaan layanan transportasi dan layanan tambahan untuk layanan tersebut, dikecualikan sesuai dengan Art. 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 atau 160 dari Directive 2006/112 / EC,

  2. penyerahan barang dan jasa kepada orang yang wajib membayar PPN sesuai dengan pasal. 194-197 dan seni. 199 Instruksi 2006/112 / EC.

Pengecualian pengembalian PPN luar negeri

Wajib Pajak yang melakukan pembelian di Negara Anggota lain dan ingin mengajukan pengembalian PPN yang dibayarkan di negara UE lain harus ingat bahwa beberapa situasi akan mengecualikan kemungkinan untuk memulai pengembalian pajak, ini akan menjadi situasi di mana:

  1. wajib pajak Polandia mengganti biaya yang dikeluarkan atas nama dan untuk kepentingan pembeli atau penerima dan diakui sementara oleh wajib pajak dalam catatan yang disimpannya untuk keperluan pajak,

  2. penjualan telah didokumentasikan dengan faktur atau faktur korektif yang dikeluarkan oleh entitas yang tidak ada,

  3. transaksi yang didokumentasikan dengan faktur tidak dikenakan pajak atau bebas pajak,

  4. faktur yang diterbitkan, faktur korektif atau dokumen pabean:

  1. menyatakan kegiatan yang belum dilakukan - pada bagian mengenai kegiatan tersebut,

  2. memberikan jumlah yang salah - di bagian mengenai pos-pos yang jumlahnya tidak sesuai dengan kenyataan,

  3. menegaskan kegiatan yang ketentuan pasal. 58 dan 83 KUHPerdata - pada bagian tentang kegiatan tersebut;

  1. faktur, faktur korektif yang dikeluarkan oleh pembeli sesuai dengan peraturan tersendiri belum diterima oleh penjual,

  2. faktur diterbitkan di mana jumlah pajak ditunjukkan sehubungan dengan kegiatan kena pajak, yang jumlah pajaknya tidak ditampilkan pada faktur - di bagian yang berkaitan dengan kegiatan ini.

Produk dan layanan tunduk pada prosedur pengembalian PPN

Seorang wajib pajak Polandia dapat mengajukan permohonan pengembalian PPN yang dibayarkan di negara Uni Eropa lainnya sehubungan dengan barang dan jasa yang dibeli, seperti:

  1. peralatan dan perlengkapan perusahaan,

  2. bahan bakar,

  3. tol jalan raya,

  4. biaya parkir,

  5. tol lainnya,

  6. penyewaan alat transportasi,

  7. biaya perjalanan (transportasi umum, terkait lainnya),

  8. jasa perbaikan kendaraan

  9. pembelian suku cadang untuk alat angkut

  10. layanan akomodasi hotel,

  11. biaya untuk masuk ke konferensi, pameran, pelatihan, pameran, dll.,

  12. pembelian peralatan elektronik,

  13. barang-barang mewah,

  14. biaya representasi lainnya,

  15. lain.