Apakah uang jaminan adalah biaya pajak

Pajak Layanan

Deposit jaminan beroperasi terutama di bawah kontrak leasing. Menurut definisi yang diadopsi, itu adalah biaya yang lessee membayar lessor untuk mengamankan klaim terkait dengan kinerja kontrak sewa yang tidak terlaksana atau tidak tepat oleh lessee. Tergantung pada ketentuan kontrak, biaya ini dapat dibayarkan di awal, di akhir atau secara sistematis selama masa sewa bersama dengan angsuran sewa. Masalah apakah biaya penyewa atas uang jaminan dapat diklasifikasikan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak memerlukan analisis.

Sifat dari uang jaminan

Seperti yang telah disebutkan, inti dari memperkenalkan uang jaminan adalah untuk mengamankan kepentingan lessor. Ini karena uang jaminan adalah jenis uang jaminan yang dikumpulkan, dari mana, dalam hal pelaksanaan yang tidak tepat dari ketentuan kontrak oleh penyewa, objek sewaan dipenuhi. Namun, jika seluruh kontrak dilakukan sesuai dengan isinya, deposit dikembalikan sepenuhnya.

Setoran jaminan sehubungan dengan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak

Berdasarkan peraturan yang berlaku, uang jaminan tidak dapat dianggap sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Biaya pajak adalah biaya yang dikeluarkan untuk mencapai pendapatan atau untuk mempertahankan atau mengamankan sumber pendapatan. Setoran tentu dapat dianggap terkait pendapatan. Jelas bahwa fakta pemberiannya dapat mempengaruhi kesimpulan dari kontrak tertentu, sehingga berdampak pada perolehan pendapatan.

Namun, perlu dicatat bahwa pemberian titipan tidak dapat diperlakukan sebagai beban. Beban yang terjadi adalah beban yang pasti terjadi dengan mengorbankan aset entitas. Karena deposit secara inheren dapat dikembalikan, itu tidak dapat diperlakukan sebagai pengeluaran yang terjadi. Oleh karena itu, deposit tidak dapat dianggap sebagai biaya yang dikeluarkan.

Sebagaimana dinyatakan dengan benar oleh Mahkamah Agung Tata Usaha Negara dalam putusan tanggal 20 Maret 1996, SA / Ka 332/95, hanya biaya-biaya definitif yang tidak dapat diganti yang dapat diakui sebagai biaya pengurang pajak. Deposito adalah layanan yang tidak peduli dari sudut pandang kewajiban pajak dalam pajak penghasilan pribadi.

Hal senada diungkapkan oleh Mahkamah Agung Tata Usaha Negara dalam putusan tanggal 20 Mei 1997, I SA/Ka 15/96, yang berbunyi: Pengeluaran untuk membayar titipan tidak dapat dianggap sebagai biaya pengurang pajak karena sifat yang dapat dikembalikan. Harus ditunjukkan secara konsisten bahwa jika deposit dianggap sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak, pengembaliannya akan menjadi penghasilan kena pajak. Otoritas pajak dengan tepat menyimpulkan bahwa simpanan adalah manfaat yang tidak mempengaruhi kewajiban pajak dengan cara apa pun, dan karenanya netral terhadap pajak.

Contoh 1.

Wajib pajak membuat perjanjian leasing di mana setoran jaminan ditetapkan sebesar PLN 3.000, yang harus dibayar di awal. Kontrak sewa dilakukan dengan benar dan lessor mengembalikan seluruh jumlah deposit. Ini bukan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak untuk wajib pajak.

Contoh 2.

Wajib pajak membuat perjanjian leasing di mana setoran jaminan ditetapkan sebesar PLN 3.000, yang harus dibayar di awal. Setelah satu tahun, dia memutuskan kontrak karena kesalahannya sendiri. Uang jaminan ditahan oleh lessor, yang berarti bahwa jumlah ini dapat diakui sebagai beban yang dapat dikurangkan dari pajak.

Omong-omong, perlu juga ditekankan bahwa uang jaminan bukan merupakan pendapatan bagi lessor pada saat penerimaannya. Saat itu belum ada jumlah yang harus dibayar. Saat pendapatan dari setoran jaminan muncul tergantung pada isi dari ketentuan kontrak khusus yang menetapkan simpanan tersebut. Isi dari ketentuan kontraktual ini akan menunjukkan kapan orang yang berhak akan dapat memenuhi dirinya sendiri dari deposit, dan dengan demikian ketika klaim akan jatuh tempo, menjadi jumlah yang harus dibayar. Oleh karena itu, kemungkinan pengakuan simpanan sebagai pendapatan hanya dapat dipertimbangkan jika itu adalah jumlah yang diterima secara definitif.

Saat ketika uang jaminan diakui sebagai biaya pajak

Diindikasikan bahwa uang jaminan tidak dapat diklasifikasikan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak pada saat pendiriannya. Pada titik ini, belum dapat dipastikan apakah akan timbul kerugian harta benda akibat penangguhan titipan pihak lain. Oleh karena itu, biaya tersebut belum dikeluarkan. Sebagaimana dinyatakan oleh Mahkamah Agung Tata Usaha Negara dalam putusan 15 September 1999, III SA 5389/98: jaminan adalah yang disebut uang jaminan, yang tidak termasuk dalam biaya yang dapat dikurangkan dari pajak pada hari penetapannya.

Namun, pada saat penyelesaian dan penggunaan aktual oleh pihak lawan, uang jaminan menjadi biaya yang dapat dikurangkan dari pajak. Maka itu adalah biaya yang dikeluarkan.

Patut dikutip di sini putusan Mahkamah Agung Tata Usaha Negara tanggal 10 Desember 1997, I SA/Gd 409/96. Meskipun penilaian ini menyangkut uang jaminan, tesisnya juga dapat diterapkan pada barang titipan: Inti dari uang jaminan adalah untuk menjamin perbaikan layanan yang rusak dan tunduk pada penyelesaian setelah jangka waktu pemberiannya. Di sisi lain, uang jaminan yang digunakan untuk menghilangkan cacat pada barang dan jasa yang dikirimkan dapat dikurangkan dari pajak pada tahun pajak di mana cacat tersebut benar-benar dihilangkan, sehingga mengurangi dasar pengenaan pajak.