Kesalahan faktur dan pengurangan PPN - informasi terpenting

Situs Web

Fakta bahwa pembeli memiliki faktur yang dikeluarkan oleh vendor hanyalah syarat formal untuk menggunakan kemungkinan pengurangan. Untuk menghilangkan hak wajib pajak untuk memotong PPN, cacat faktur harus cukup serius untuk mencegah kemungkinan memperlakukan dokumen ini sebagai faktur.

Metode pendokumentasian kegiatan yang dilakukan dalam hal PPN sebagian besar telah diformalkan. Formalitas dalam hal ini menyangkut informasi yang harus dicantumkan dalam setiap faktur PPN dan tanggal penerbitannya.Tidak mungkin menyimpang dari aturan-aturan yang diatur dalam peraturan.

Dari sudut pandang penyelesaian PPN penjual dan pembeli, faktur adalah salah satu dokumen terpenting. Kewajiban untuk mendokumentasikan omset untuk keperluan PPN dengan faktur PPN oleh wajib pajak dari pajak ini ditentukan dalam Art. 106b paragraf. 1 UU PPN. Berdasarkan ketentuan ini, wajib pajak diwajibkan untuk menerbitkan faktur yang mengkonfirmasi penjualan.

Faktur yang diterbitkan dengan benar memberi Anda hak untuk memotong PPN yang terkandung di dalamnya. Terkadang ada kesalahan dalam faktur yang diterbitkan, selama itu signifikan, mereka mengecualikan kemungkinan pengurangan PPN dari faktur.

Di bawah ini kami menyajikan kesalahan paling umum yang muncul pada faktur.

Kesalahan dalam perhitungan PPN

Bahkan jika PPN yang ditunjukkan pada faktur telah dihitung secara tidak benar, ini tidak menghilangkan hak wajib pajak untuk memotongnya. Posisi seperti itu ditegaskan oleh Direktur Kamar Pajak di Warsawa dalam keputusan individu 8 November 2011, ref. No. IPPP1-443-1228 / 11-2 / BS, di mana kita dapat membaca:

(...) Pemohon berhak untuk memotong PPN dalam jumlah yang ditunjukkan pada faktur oleh penerbit faktur, meskipun menurut pendapat Pemohon, itu ditunjukkan dalam jumlah yang tidak benar.

Secara khusus, dalam kasus ini, ketentuan Art. 88 detik. 3a (4) (a) dan (b) UU PPN.

Kesimpulannya, terlepas dari pernyataan yang disebutkan di atas kesalahan, Pemohon berhak untuk memotong PPN yang tertera pada faktur yang diterima. (...)

Juga, penerimaan faktur dengan jumlah PPN yang terlalu tinggi tidak menghilangkan hak pembeli untuk memotong seluruh jumlah pajak. Posisi ini dikonfirmasi oleh otoritas pajak, contohnya adalah surat Direktur Kamar Pajak di Pozna tertanggal 18 Januari 2016, file ref. ILPP1 / 4512-1-814 / 15-2 / MK, di mana kita dapat membaca:

(...) Perusahaan telah mengidentifikasi kasus-kasus di mana Pemasok mengenakan pajak PPN atas jasa konstruksi, renovasi atau perakitan di dalam badan bangunan, yang diberikan kepada Perusahaan dengan tarif PPN 23% (sementara, menurut pendapat Perusahaan, tarif PPN yang dikurangi sebesar 8% harus berlaku untuk layanan ini. Tarif PPN) dan karena itu menerbitkan faktur PPN untuknya, yang menunjukkan jumlah pajak yang dilebih-lebihkan.

(...) Dalam keadaan demikian, karena uraian kasus yang disajikan dan ketentuan hukum tersebut di atas, harus dinyatakan bahwa Pemohon berhak untuk mengurangi jumlah pajak masukan yang dihasilkan dari faktur yang mendokumentasikan layanan yang diberikan. kepada Pemohon dan digunakan untuk melakukan kegiatan kena pajak. Penggunaan tarif pajak yang salah oleh penerbit faktur tidak menghilangkan hak Pemohon untuk memotong pajak masukan, karena ini bukan premis negatif yang mencegah pemotongan pajak ini, yang disebutkan dalam pasal. 88 UU (...).

PPN ketika aktivitas tidak dikenakan pajak atau dibebaskan

Sesuai dengan Seni. 88 detik. 3a angka 2 Undang-undang tersebut bukan merupakan dasar pengurangan pajak yang terutang dan pengembalian selisih pajak atau pengembalian pajak masukan, faktur dan dokumen pabean dalam hal transaksi yang didokumentasikan dengan faktur tidak dikenakan dikenakan pajak atau bebas pajak.

Oleh karena itu, dalam situasi di mana kegiatan tersebut tidak dikenakan pajak atau dibebaskan, dan PPN telah dibebankan padanya, pengurangan dari faktur tersebut tidak jatuh tempo.

Posisi seperti itu ditegaskan oleh Direktur Kamar Pajak di Warsawa dalam surat tertanggal 2 Juni 2014, file ref. IPPP1 / 443-410 / 14-2 / ​​Igo, di mana kita dapat membaca:

(...) bonus tunai yang diterima oleh pihak lawan sama sekali tidak terkait dengan penerimaan manfaat bersama oleh Pemohon, karena manfaat tersebut tidak dapat dianggap sebagai pembelian volume tertentu oleh pihak lawan selama penyelesaian yang disepakati periode (bulan, kuartal). Selain itu, kegagalan pembeli untuk memenuhi tingkat pembelian tertentu tidak dikenakan sanksi atau kewajiban apa pun. Oleh karena itu, dalam situasi yang disajikan dalam aplikasi, harus dipertimbangkan bahwa penerima bonus tidak memberikan layanan kepada Perusahaan sebagaimana dimaksud dalam Art. 8 detik 1 UU PPN, sehingga kegiatan ini tidak dikenakan pajak dan tidak boleh didokumentasikan dengan faktur PPN.

Akibatnya, jika kontraktor tidak memberikan layanan kepada Perusahaan, faktur yang dikeluarkan oleh mereka, sesuai dengan Art. 88 detik. 3a angka 2 UU PPN, tidak menjadi dasar bagi Pemohon untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dengan jumlah pajak masukan yang tertera di dalamnya (...).

Contoh 1.

Wajib pajak menyewakan apartemen untuk karyawannya untuk keperluan perumahan. Tuan tanah memberinya faktur dengan PPN 23%. Faktur tersebut tidak berhak untuk memotong PPN, karena sewa tempat untuk keperluan perumahan dikecualikan.

Faktur yang menyatakan kegiatan fiktif

Candaan. 88 detik. 3a angka 4 Undang-Undang PPN, maka faktur yang diterbitkan atau faktur korektif bukan merupakan dasar pengurangan Pajak Masukan, yang:

  • menyatakan kegiatan yang belum dilakukan - pada bagian mengenai kegiatan tersebut,

  • memberikan jumlah yang salah - di bagian mengenai pos-pos yang jumlahnya tidak sesuai dengan kenyataan,

  • menegaskan kegiatan yang ketentuan pasal. 58 dan 83 KUHPerdata - pada bagian tentang kegiatan tersebut.

Pasal 58 KUHPerdata menunjukkan bahwa suatu perbuatan hukum yang bertentangan dengan perbuatan itu atau bertujuan untuk mengelak dari perbuatan itu adalah tidak sah, kecuali ketentuan yang bersangkutan memberikan akibat yang berbeda, khususnya ketentuan-ketentuan yang tidak sah dari perbuatan hukum itu diganti dengan yang bersangkutan. ketentuan undang-undang tersebut. Perbuatan hukum yang tidak sesuai dengan prinsip hidup berdampingan secara sosial juga tidak sah.

Pada gilirannya, Seni. 83 KUHPerdata membuat pernyataan wasiat yang diserahkan kepada pihak lain menjadi tidak sah dengan persetujuannya untuk tampil. Jika pernyataan itu dibuat untuk menyembunyikan perbuatan hukum lain, keabsahan pernyataan itu dinilai menurut sifat-sifat perbuatan itu.