Dokumen pabean yang salah dan hak untuk memotong PPN

Pajak Layanan

Di era globalisasi dan perdagangan bebas, fenomena impor barang dari negara ketiga merupakan hal yang lumrah. Untuk kegiatan ini, Wajib Pajak berkewajiban membayar tidak hanya bea masuk, tetapi juga pajak atas barang dan jasa, karena katalog kegiatan yang dikenakan PPN juga mencakup impor barang. Dasar pelunasan pajak ini adalah dokumen pabean. Namun, Anda harus mempertimbangkan apa yang harus dilakukan jika dokumen Anda mengandung kesalahan. Apa yang harus dilakukan wajib pajak ketika menerima dokumen pabean yang salah?

Ciri-ciri umum impor barang

Pemasukan barang ke dalam wilayah negara merupakan salah satu kegiatan yang tercantum dalam Undang-undang, dikenakan pajak atas barang dan jasa. Undang-undang PPN menyatakan bahwa impor harus dipahami sebagai impor barang dari wilayah negara ketiga ke wilayah Uni Eropa.

Sesuai dengan ketentuan Undang-undang, apabila barang tersebut dilakukan penyederhanaan prosedur berupa pemasukan dalam daftar pemberitahu, Wajib Pajak dapat melunasi jumlah pajak yang terutang atas impor barang dalam Surat Pemberitahuan yang disampaikan untuk masa dalam tahun. di mana kewajiban pajak untuk impor barang-barang ini muncul. Penyelesaian PPN atas impor barang yang disederhanakan dalam Surat Pemberitahuan yang disampaikan kepada instansi yang berwenang diterapkan dengan ketentuan bahwa Wajib Pajak menyerahkan kepada kepala bea dan kantor pajak, sebelum Wajib Pajak melakukan formalitas yang berkaitan dengan impor barang:

  • surat keterangan tidak menunggak pembayaran iuran jaminan sosial yang jatuh tempo dan dalam pembayaran pajak orang pribadi yang merupakan pendapatan APBN, melebihi secara terpisah untuk setiap hak, termasuk secara terpisah untuk setiap pajak, masing-masing 3% dari jumlah kontribusi yang terutang dan kewajiban pajak yang terutang dalam pajak individu; bagian tunggakan dalam jumlah kontribusi atau pajak ditentukan sehubungan dengan jumlah pembayaran yang jatuh tempo untuk periode penyelesaian yang menyangkut tunggakan;

  • konfirmasi pendaftaran Wajib Pajak sebagai Wajib Pajak aktif.

Terlepas dari masalah prosedur, impor diselesaikan dengan sistem reverse charge, yang berarti pembeli menyelesaikan pajak keluaran dan pajak masukan dalam SPT PPN. Menurut aturan umum, wajib pajak memiliki hak untuk memotong pajak masukan berdasarkan dokumen yang sesuai. Dalam hal impor barang, dokumen tersebut merupakan dokumen pabean. Jadi, ketika mengimpor barang untuk tujuan PPN, faktur tidak relevan.

Contoh 1.

Wajib pajak mengimpor barang dari China. Besarnya pajak masukan yang tertera dalam dokumen pabean adalah PLN 1.500. Artinya Wajib Pajak wajib menunjukkan dalam Surat Pemberitahuan Pajak jumlah pajak masukan sebesar PLN 1.500 dan pajak yang terutang atas rekening ini, juga sebesar PLN 1.500.

Wajib pajak dapat memotong pajak ini dalam penyelesaian untuk periode di mana ia menerima dokumen pabean atau dalam penyelesaian untuk salah satu dari dua periode akuntansi berikutnya.

Tidak ada hak untuk memotong pajak masukan dari dokumen pabean

Isi Undang-undang PPN juga menunjukkan keadaan ketika hak pembeli untuk memotong pajak masukan yang dihasilkan, antara lain, dari dari dokumen pabean. Mengikuti Seni. 88 detik. 3a poin 4 UU PPN tidak memberikan hak untuk memotong dokumen pajak:

a) menyatakan kegiatan yang belum dilakukan - di bagian tentang kegiatan tersebut,

b) memberikan jumlah yang salah - di bagian tentang pos-pos yang jumlahnya tidak benar,

c) menegaskan kegiatan yang ketentuan Art. 58 dan 83 Undang-Undang 23 April 1964 KUHPerdata (Jurnal Hukum Tahun 2017, butir 459) - pada bagian yang berkaitan dengan kegiatan tersebut.

Dari uraian di atas bahwa, sehubungan dengan penolakan hak untuk memotong dari dokumen pabean dalam hal dokumen kepabeanan yang salah, penting untuk mengetahui jenis kesalahan apa yang kita hadapi.

Dokumen pabean tidak valid

Kebetulan Wajib Pajak yang menerima dokumen pabean yang menjadi dasar pemotongan pajak menemukan kesalahan atau ketidakberesan isinya.Dalam situasi seperti itu, sangat penting untuk mengidentifikasi materialitas kesalahan. Dalam hal dokumen pabean yang tidak benar memuat uraian tentang kegiatan yang tidak pernah terjadi atau memberikan jumlah yang tidak sesuai dengan kenyataan, Wajib Pajak tidak boleh memotong pajak masukan yang timbul dari dokumen tersebut.

Sebaliknya, jika sifat kesalahan, meskipun menyangkut satuan ukuran atau bahkan kuantitas suatu barang tertentu, sama sekali tidak mempengaruhi harga yang disepakati antara para pihak, hal itu tidak menutup kemungkinan untuk mengurangi pajak masukan pada akun ini.

Posisi ini ditegaskan oleh Direktur Kamar Pajak di ódź dalam keputusan individu 27 Maret 2014, ref.IPTPP2 / 443-988 / 13-6 / KW, yang menyatakan:

Mengingat uraian fakta yang disajikan dan ketentuan hukum yang disebutkan, perlu dicatat bahwa dalam situasi di mana pemberitahuan pabean yang bersangkutan mendokumentasikan tindakan impor barang yang sebenarnya, jumlah PPN telah ditunjukkan dengan benar, sedangkan kesalahan dalam yang disebutkan di atas pemberitahuan pabean mengenai jumlah barang yang diimpor dan satuan ukuran dan tidak mempengaruhi harga yang sebenarnya disepakati antara para pihak dalam transaksi dan yang sebenarnya dibayar, maka berdasarkan keadaan ini, premis negatif yang disebutkan oleh Pemohon, sebagaimana dimaksud dalam Seni. 88 detik. 3a poin 4 UU.

Oleh karena itu, karena Pihak Yang Berkepentingan merupakan Wajib Pajak PPN aktif dan barang yang dibeli digunakan untuk melakukan kegiatan yang dikenai pajak atas barang dan jasa, maka Perusahaan berhak untuk mengurangi pajak keluaran dengan pajak masukan yang dihasilkan dari dokumen pabean, dengan ketentuan bahwa yang bersangkutan kondisi negatif lainnya yang terkandung dalam Art. 88 UU.

Wajib pajak memiliki hak untuk memotong pajak masukan dalam penyelesaian untuk periode di mana ia menerima dokumen pabean, sesuai dengan pasal. 86 detik. 10 poin 1 UU. Jika wajib pajak gagal untuk mengurangi pajak yang terutang dalam hal tersebut di atas waktu, maka - sesuai dengan Art. 86 detik. 11 Undang-Undang - memiliki hak untuk mengurangi jumlah pajak yang terutang dalam pengembalian pajak untuk salah satu dari dua periode akuntansi berikutnya.

Contoh 2.

Wajib pajak membeli barang dari Arab Saudi. Dalam dokumen pabean yang diterima, ia menemukan kesalahan dalam jumlah barang yang diterima, tetapi jumlah pajak ditunjukkan dengan benar dan dengan cara yang sesuai dengan pengaturan kontrak antara para pihak. Mengingat interpretasi individu yang disebutkan, wajib pajak, meskipun ada kesalahan dalam dokumen pabean, berhak untuk mengurangi jumlah pajak masukan yang ditunjukkan dalam dokumen ini.