Penyusutan aset tetap baru dalam praktiknya

Situs Web

Mulai Juli 2017. Legislator memperkenalkan kemungkinan menggunakan penghapusan depresiasi satu kali dalam kaitannya dengan aset tetap baru secara terpisah, terlepas dari metode depresiasi saat ini. Oleh karena itu, ada baiknya melihat lebih dekat metode yang baru diperkenalkan dan memeriksa bagaimana penyusutan aset tetap baru dalam praktiknya.

Subjek penyusutan aset tetap baru

Wajib Pajak yang menjalankan usaha dapat melakukan penghapusan satu kali penyusutan dari nilai awal aktiva tetap baru yang termasuk golongan 3-6 dan 8 klasifikasi aktiva tetap, selanjutnya disebut KŚT, sehingga:

  1. grup 3 - boiler dan mesin listrik;

  2. kelompok 4 - mesin, perangkat dan aparatus untuk penggunaan umum;

  3. kelompok 5 - mesin, perangkat dan peralatan khusus;

  4. grup 6 - perangkat teknis;

  5. kelompok 8 - alat, instrumen, barang bergerak dan peralatan.

Pengecualian dari penyusutan aset tetap baru

Jelas dari hal di atas bahwa berikut ini dikecualikan dari kemungkinan depresiasi satu kali:

  1. kelompok 0 - tanah (yang tidak disusutkan sama sekali)

  2. kelompok 1 - bangunan, tempat, hak koperasi ke tempat,

  3. grup 2 - struktur teknik sipil,

  4. kelompok 7 - alat transportasi,

  5. kelompok 9 - ternak.

Jenis pengecualian lainnya adalah:

  1. nilai awal dari satu aset tetap baru yang dibeli dalam tahun pajak minimal harus sebesar PLN 10.000 atau

  2. total nilai awal paling sedikit dua aset tetap baru yang dibeli dalam tahun pajak paling sedikit PLN 10.000, dan nilai awal masing-masing melebihi PLN 3.500.

Batas penyusutan untuk aset tetap baru

Jumlah maksimum dalam tahun pajak penyusutan aset tetap baru yang termasuk dalam kelompok KŚT tersebut di atas adalah PLN 100.000.

Depresiasi satu kali dari aset tetap baru versus depresiasi satu kali saat ini

Legislator memberi tahu pembayar pajak tentang situasi di mana pembayar pajak memiliki hak untuk menerapkan depresiasi satu kali hingga EUR 50.000 pada tahun pajak dan depresiasi untuk aset tetap baru dalam jumlah hingga PLN 100.000 untuk aset tetap yang diberikan. Dalam hal ini, wajib pajak harus memilih apakah akan memilih metode pertama atau kedua untuk aset tetap yang diberikan. Penggunaan satu metode dalam satu tahun pajak tidak mempengaruhi yang lain, karena ini adalah dua metode independen dari depresiasi satu kali.

Perhatikan periode waktunya

Pembuat undang-undang dengan jelas menyatakan bahwa penyusutan aset tetap baru harus dilakukan pada tahun pajak di mana aset tersebut dimasukkan ke dalam daftar aset tetap dan aset tidak berwujud, tentu saja, hingga jumlahnya tidak melebihi PLN 100.000 dalam tahun pajak.

Selain itu, Wajib Pajak dapat melakukan penghapusan penyusutan selambat-lambatnya pada bulan di mana aktiva tetap dimasukkan ke dalam daftar aktiva tetap dan aktiva tidak berwujud.

Apa yang termasuk dalam jumlah batas PLN 100.000

Dalam seni. 22 detik Dalam UU PPh Orang Pribadi, disebutkan bahwa batas PLN 100.000, selain jumlah penghapusan penyusutan, juga termasuk pembayaran untuk pembelian aset tetap baru.

Jika pembayaran dilakukan untuk pembelian aset tetap baru, dengan mempertimbangkan kondisi pengecualian di atas, yang pengirimannya akan dilakukan pada periode pelaporan berikutnya, pembayar pajak dapat memasukkan pembayaran tersebut sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak, tentu saja, hingga hingga batas PLN 100.000.

Mulai masa percobaan 30 hari gratis tanpa pamrih!

Contoh 1.

Tuan Zbigniew memesan pada November 2017. mesin pengemasan baru senilai PLN 350.000 neto. Pada bulan Desember 2017. melakukan pembayaran uang muka pembelian sebesar PLN 100.000 neto. Pengiriman dan servis mesin di perusahaan Mr. Zbigniew akan berlangsung pada Januari 2018, juga bulan ini akan dimasukkan ke dalam daftar aset tetap. Zbigniew bertanya-tanya bagaimana menyelesaikan pembayaran yang dilakukan pada bulan Desember 2017 dalam hal penyusutan satu kali aset tetap baru.

Dalam situasi ini, Tn. Zbigniew:

  1. ia akan dapat memasukkan uang muka PLN 100.000 sebagai biaya pengurang pajak pada bulan Desember 2017.
    dalam batas PLN 100.000 untuk pembelian aset tetap baru pabrik untuk tahun 2017,

  2. di 2018 akan dapat dihitung sebagai biaya pengurang pajak jumlah batas untuk tahun ini sebesar PLN 100.000,

  3. mulai 01/01/2019 Tn. Zbigniew akan terus menyusutkan sisa nilai yang belum disusutkan dari mesin tersebut dengan menggunakan metode garis lurus atau metode degresif.

Contoh 2.

Mr Jerzy diakuisisi pada Oktober 2017.kamera profesional baru seharga PLN 7.000. Pada bulan Desember 2017. dia membeli pemancar transmisi baru senilai PLN 8.000.

Pak Jerzy dalam situasi ini hanya pada bulan Desember 2017. akan dapat memanfaatkan satu kali penyusutan aset tetap baru karena pencapaian bulan ini setidaknya PLN 10.000 dari kedua aset tetap yang diperoleh pada tahun 2017.

Tuan Jerzy harus ingat, bagaimanapun, bahwa penghapusan penyusutan (11/2017) dari nilai perangkat tetap dalam biaya dan dalam batas penggunaan PLN 100.000 untuk satu kali penyusutan aset tetap baru, dia akan memasukkan nilai perangkat yang belum diamortisasi pada saat pembelian pemancar baru (aset tetap lain), yaitu membeli hak untuk kedua perangkat untuk menerapkan penyusutan satu kali untuk aset tetap baru ke biaya karena pencapaian PLN 10.000 untuk kedua aset tetap.