Penyusutan gedung perusahaan - kapan mungkin untuk memulai?

Situs Web

Sebagai aturan, pengusaha menggunakan real estat dalam kegiatan bisnis mereka. Biaya yang dikeluarkan untuk produksi mereka bukan merupakan biaya langsung, tetapi melalui penghapusan penyusutan. Dalam situasi di mana pengusaha memproduksi bangunan sendiri, pertanyaan muncul dari kapan bangunan perusahaan dapat disusutkan.

Penyusutan gedung perusahaan - kondisi

Sesuai dengan Undang-undang Pajak Penghasilan, berikut ini pada prinsipnya dapat didepresiasi:

  • struktur, bangunan dan bangunan yang dimiliki secara terpisah,

  • mesin, perangkat dan sarana transportasi, serta

  • item lainnya

- dengan jangka waktu penggunaan yang diharapkan lebih dari satu tahun, digunakan oleh wajib pajak untuk keperluan yang berkaitan dengan kegiatan usahanya atau digunakan berdasarkan perjanjian sewa atau sewa atau perjanjian tertentu.

Selama penggunaan, bangunan tersebut aus, oleh karena itu dimungkinkan untuk mendepresiasinya. Namun, harus memenuhi syarat untuk diakui sebagai aset tetap perusahaan. Tempat akan menjadi aset tetap jika:

  1. dimiliki atau dimiliki bersama oleh Wajib Pajak,

  2. diperoleh atau dibuat sendiri oleh Wajib Pajak,

  3. selesai dan layak digunakan pada hari diterima untuk digunakan,

  4. periode penggunaan yang diharapkan lebih dari satu tahun,

  5. digunakan oleh Wajib Pajak untuk keperluan yang berkaitan dengan kegiatan usahanya atau digunakan berdasarkan perjanjian sewa menyewa, sewa guna usaha atau sewa guna usaha.

Apabila syarat-syarat di atas terpenuhi, pengusaha yang dikenakan pajak atas prinsip umum - yang menyelenggarakan pembukuan pajak pendapatan dan pengeluaran atau pembukuan perdagangan - wajib memasukkannya ke dalam daftar aktiva tetap.

Seperti yang Anda lihat, salah satu syarat untuk penyusutan suatu bangunan adalah kelengkapan dan kegunaan pada hari bangunan itu dioperasikan. Seperti yang ditunjukkan oleh praktik, pembayar pajak memiliki masalah dengan menentukan nilai awal ketika membangun sebuah bangunan.

Kelengkapan dan kesesuaian menurut hukum konstruksi

Dalam hal menilai kelengkapan dan kelayakan penggunaan bangunan, harus mengacu pada ketentuan Undang-Undang 7 Juli 1994 Undang-Undang Bangunan (yaitu 2013, butir 1409). Ketentuan-ketentuan dalam Undang-undang tersebut di atas menunjukkan bahwa instansi yang berwenang mengeluarkan keputusan tentang izin menempati suatu obyek bangunan setelah dilakukan pemeriksaan wajib.

Menurut Seni. 59 Undang-Undang Undang-Undang Bangunan, otoritas konstruksi harus menilai apakah gedung kantor dapat digunakan meskipun bangunan gudang belum dikembangkan.

Karena bangunan secara ekonomis digunakan untuk menghasilkan pendapatan, itu adalah aset tetap yang lengkap dan dapat digunakan.

Dengan demikian, harus diasumsikan bahwa tanggal "kelengkapan dan kegunaan" bangunan akan ditentukan oleh izin otoritas bangunan.

Kelengkapan dan kesesuaian bangunan menurut undang-undang perpajakan

Seperti yang ditunjukkan sebelumnya, aset tetap (misalnya bangunan) disusutkan pada saat selesai dan layak digunakan pada hari mulai digunakan. Suatu aset memenuhi kriteria ini jika dilengkapi dengan semua elemen struktural yang memungkinkannya berfungsi sebagaimana dimaksud. Kata-kata "layak untuk digunakan" harus dipahami terutama sebagai kemungkinan penggunaan aktual dan legal. Oleh karena itu, agar suatu bangunan yang dibangun oleh wajib pajak dimasukkan ke dalam daftar harta tetap, dan kemudian dikenakan penyusutan sesuai dengan Art. 22a paragraf. 1 angka 1 UU PIT, harus lengkap dan layak pakai pada tanggal penerimaan penggunaan. Kelengkapan suatu aktiva tetap berarti merupakan suatu keseluruhan yang fungsional, lengkap, lengkap dan dapat digunakan secara mandiri. Pada gilirannya, aset tetap yang dapat digunakan adalah aset yang berguna dalam aktivitas tertentu, sesuai dan sesuai untuk fungsi yang akan dilakukan.

Konsep kelengkapan dan kelayakan untuk digunakan telah diklarifikasi berkali-kali oleh pengadilan tata usaha negara. Maka, dalam putusan Pengadilan Tata Usaha Negara Provinsi di Wrocław tanggal 8 Juni 2011, file ref. akta I SA/Wr 349/2011, kita baca:

(...) Kelengkapan dan kesesuaian untuk digunakan pada tanggal penerimaan penggunaan berarti bahwa aset tetap mengandung elemen struktural yang diperlukan yang memungkinkan untuk berfungsi sebagaimana dimaksud, efisien secara teknis, dan jika ada persyaratan formal, mereka juga terpenuhi ( ...)."

Seperti yang ditunjukkan oleh otoritas pajak, dalam hal bangunan sedang dibangun, tanggal "kelengkapan dan kegunaan" bangunan akan ditentukan oleh izin otoritas bangunan.

Posisi seperti itu ditegaskan oleh Direktur Kamar Pajak di Pozna, dalam keputusan individu 10 April 2014, file ref. ILPB4 / 423-15 / 14-2 / ​​MC, di mana kita dapat membaca:

(...) Perusahaan berhak untuk melakukan penghapusan penyusutan dari nilai awal gedung perkantoran berlantai satu, mulai dari bulan berikutnya pada bulan di mana gedung tersebut dimasukkan ke dalam daftar aset tetap. Penghapusan akan merupakan biaya yang dapat dikurangkan dari pajak sampai jumlah penghapusan sama dengan nilai awalnya, sesuai dengan pasal. 16 jam paragraf 1. 1 poin 1 Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan, kecuali sesuai dengan Art. 16 dari tindakan ini, penghapusan ini tidak dapat diklasifikasikan sebagai biaya yang dapat dikurangkan dari pajak.

Perusahaan dapat mulai mendepresiasi gedung perkantoran satu lantai ketika izin penggunaan untuk gedung kantor yang ada telah diterbitkan dan gedung tersebut ditinggalkan dengan gedung kantor dua lantai, yang akan dihubungkan dengan gedung satu lantai oleh petugas penghubung yang didelegasikan, mulai dari bulan berikutnya di mana tindakan ini akan dimasukkan ke dalam daftar aset tetap dan aset tidak berwujud (…).

Contoh 1.

Pengusaha membangun gedung. Itu layak untuk digunakan, tetapi tidak diterima oleh otoritas yang sesuai. Dalam situasi seperti itu, tidak mungkin untuk mendepresiasi bangunan perusahaan.